بررسي مديريت سود براي دستيابي به آستانه‌هاي سود

Earnings Management to Exceed Thresholds

در ساليان اخير با توجه به مشكلات استفاده از اقلام تعهدي براي بررسي مديريت سود برخي نويسندگان رويكرد توزيع سود خالص را براي بررسي مديريت سود مطرح كرده اند. در اين رويكرد با بررسي توزيع فراواني سود گزارش شده حول يك آستانه‌ي مشخص، هرگونه الگوي غيرعادي دلالت بر مديريت سود خواهد داشت. در پژوهش حاضر از اين رويكرد در بررسي مديرت سود براي جلوگيري از گزارش زيان در بورس اوراق بهادار تهران و در دوره زماني 8 ساله 1389-1396 استفاده شده است. يافته‌هاي پژوهش حاكي از اين است كه شركت‌ها براي جلوگيري از گزارش زيان سود خود را مديريت مي‌كنند. علاوه بر اين تاثير نحوه هم‌مقياس سازي و تعيين عرض فواصل توزيع فراواني بر يافته‌هاي روش توزيع سود خالص نيز مورد بررسي قرار گرفت.براساس نتايج به دست آمده استفاده از مباني مختلف ارزش بازار، مبلغ دفتري حقوق صاحبان سهام و جمع مبلغ دفتري داراييها، تاثيري بر يافته هاي پژوهش نداشته است. توزيع فراواني سود خالص در هر سه مبنا حاكي از مديريت شدن سود براي جلوگيري از گزارش زيان بود. تعيين عرض فواصل براساس انحراف معيار يا دامنه چاركي نيز تاثيري بر يافته‌هاي پژوهش نداشته است. توزيع فراواني سود خالص در هر دو مبنا حاكي از مديريت شدن سود براي جلوگيري از گزارش زيان بود.

Regarding the problems of using accrual items to examine earnings management in recent years, some authors have proposed a earning distribution approach to assess earnings management. In this approach, by examining the distribution of reported earnings around a certain threshold, any abnormal pattern implies earnings management. In this research, such approach has been used in the study of earnings management to avoid loss in Tehran Stock Exchange during the eight-years from2010 to2017. The research findings suggest that companies manage their earnings to avoid loss. In addition, the effect of scaling method and determination of intervals in frequency distribution on findings of earning distribution approach have been also studied. Based on the results obtained, the use of different market value, the book value of the equity and the total amount of the assets have no effect on the research findings. The distribution of the net profit frequency on all three bases aforementioned indicates the earnings management to avoid loss . Identifying the intervals according to standard deviation or Inter-quartile Range has no impact on the research findings. The distribution of the net profits on both bases indicates that managing the earnings to avoid loss.