بررسي رابطه بين حسابداري ارزش منصفانه با مربوط بودن ارزش اطلاعات حسابداري و مديريت سود شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

Investigating the relationship between fair value accounting and related accounting information value and earnings management of companies accepted in Tehran Stock Exchange

چكيده در حال حاضر، يكي از اهداف مهم گزارشگري مالي، ارائه ي اطلاعات مفيد براي تصميم گيري است. اطلاعاتي مفيد است كه مربوط باشد. مربوط بودن يك ويژگي كيفي است كه مي تواند با انتخاب رويه گزارشگري تغيير كند. حسابداري ارزش منصفانه يك رويه گزارشگري است كه در شكل ايده آلش ارزش دفتري را نشان مي دهد كه با ارزش بازار يكسان است. هدف اين مطالعه بررسي رابطه بين حسابداري ارزش منصفانه با مربوط بودن و مديريت سود در بين شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. با توجه به مباني نظري، انتظار مي رود كه بهره گيري از ارزش منصفانه، مربوط بودن اطلاعات صورت هاي مالي را افزايش دهد. همچنين، انتظار مي رود كه اين رويه گزارشگري و افزايش اختيارات مديريتي كه به دنبال آن ايجاد مي شود بر مديريت سود اثر-گذار باشد. نمونه آماري اين پژوهش شامل 84 شركت در بازه زماني ده ساله 1392-1383 است. به منظور كنترل ساير عوامل از متغير كنترلي اندازه و اهرم مالي استفاده شده است. در اين پژوهش جهت اندازه گيري مربوط بودن از مدل اوهسلون (1995) و جهت اندازه گيري مديريت سود از مدل تعديل شده جونز (1995) استفاده شد، سپس با استفاده از مدل فلتهام و اوهلسون (1995)، شركت ها به دوگروه محافظه كار و پرخاشگر تقسيم شده، و با استفاده از متغير مصنوعي به مدل هاي پژوهش وارد شده است. نتايج حاصل از تجزيه و تحليل آماري فرضيه اصلي اول پژوهش نشان داد كه بهره گيري از رويه ارزش منصفانه بر مربوط بودن ارزش دفتري و سود مؤثر است و نيز نتايج حاصل از آزمون والد نشان داد كه با به كارگيري اين رويه گزارشگري، مربوط بودن ارزش دفتري و سود هر سهم بيشتر است. همچنين، افزون بر اين، نتايج پژوهش نشان داد كه به كارگيري ارزش منصفانه با مديريت سود رابطه مثبت معناداري دارد و در نهايت بين ميزان استفاده از حسابداري ارزش منصفانه در بين صنايع مختلف تفاوت معناداري وجود دارد.