حق انتخاب حسابرس و مديريت سود مبتني بر اقلام تعهدي بر اساس نظريه انتخاب گلاسر

The Right of Auditor's Choice and Accrual-based Earnings Management Based on Glaser's Choice Theory (Empirical Evidence: Tehran Stock Exchange)

در پژوهش حاضر براي نخستين بار به تعيين تاثير حق انتخاب حسابرس بر مديريت سود مبتني بر اقلام تعهدي بر اساس نظريه انتخاب گلاسر پرداخته شده است. يافته هاي حاصل از بررسي هاي تجربي انجام شده با استفاده از رگرسيون حداقل مربعات معمولي بر روي نمونه اي متشكل از 173 شركت فعال در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زماني 1386 الي 1395 (1730 سال – شركت) نشان مي دهد كه مديريت سود مبتني بر اقلام تعهدي براي شركتهاي داراي حق انتخاب حسابرس، بطور معناداري بيشتر از شركتهاي فاقد حق انتخاب حسابرس مي باشد. نتايج پژوهش حاضر براي نخستين بار نشان مي دهد كه فرايند انتخاب حسابرس در ايران از يك رويكرد فرصت طلبانه تبعيت مي كند و اين در حالي است كه در پژوهشهاي قبلي چنين نتيجه اي گزارش نشده است. بنابراين يافته هاي پژوهش حاضر مي تواند به سهامداران شركتها و سازمان بورس اوراق بهادار كشور در حوزه قانون گذاري، به منظور مقابله با رفتارهاي فرصت طلبانه مديران همچون دستكاري اقلام تعهدي در شركتهاي داراي حق انتخاب حسابرس ، كمك كند.

In the present study, for the first time, we investigate the effect of the right of auditor's choice on the Accruals based Earnings management based on Glaser's choice theory. The findings of the empirical Reviews by the use of OLS regression on a sample of 173 active firms in Tehran Stock Exchange during the period from 2009 to 2018(1730 year-firm) show that accrual based Earnings management for Roach firms is more than unroach firm. The results of this research for the first time show that the process of selecting an auditor in Iran follows an opportunistic approach. Therefore, the findings of this study can help investors and the stock exchange organization of the country in the field of legislation to deal with opportunistic managers, such as access to stock options of the ROARCH Group. In this study, firstly, by studying the theoretical foundations of the publishing of asset-backed securities and other sources of information, such as guidelines issued by the Capital Markets Authority, the International Institutions and International Financial Institutions' Guidelines, the Primary Model The asset back rating was extracted, and then this model was developed for the purpose of obtaining consensus and Delphi Research methodology was subjected to an expert opinion survey and ultimately the final model of asset-backed securities ranking was presented.