تأثير مديريت سود بر لحن گزارشگري مالي در نظام حسابداري ايران

Impact of Earnings Management on Tone of Financial Reporting in Iranian Accounting System

هدف پژوهش حاضر بررسي تأثير مديريت سود بر لحن گزارشگري مالي در نظام حسابداري ايران است. لحن توسط نسبت واژه‌هاي مثبت و منفي كه در گزارش‌هاي مالي سالانه موجود است، مشخص مي‌شود. مديريت نمودن سود با استفاده از دو روش اقلام تعهدي و واقعي امكان‌پذير است كه در اين پژوهش، مديريت سود تعهدي با استفاده از سه مدل (جونز، تعديل شده جونز و كازنيك) و مديريت سود واقعي با استفاده از مدل روي چودهري آزمون شده‌‌اند. نمونه پژوهش حاضر شامل 119 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران براي سال‌هاي 1389 تا 1395 مي‌باشد. براي آزمون فرضيه‌هاي پژوهش از رگرسيون چند متغيره با داده‌هاي تركيبي استفاده شده است. نتايج پژوهش نشان مي‌دهد مديريت سود تعهدي محاسبه شده براساس مدل‌هاي (كازنيك و تعديل شده جونز) بر لحن بدبينانه تأثير منفي و معني‌داري دارد، به عبارتي با كاهش مديريت سود تعهدي لحن بدبينانه در گزارشگري مالي افزايش يافته و ديدگاه فرصت‌طلبانه در خصوص لحن گزارشگري مالي مديران صدق مي‌كند تا از اين طريق ادراك استفاده‌كنندگان از اطلاعات را منحرف نمايند. در حاليكه مديريت سود تعهدي محاسبه شده براساس مدل جونز و همچنين مديريت سود واقعي بر لحن بدبينانه تأثير معني‌داري ندارند.

The purpose of this study is to assess the effect of earnings management on tone of financial reporting in Iranian accounting system. The tone is characterized by the ratio of positive and negative words contained in the annual financial reports. Earnings management is feasible using two methods of real and accrual-based. In this research, the earnings management has been tested using three models (Jones, Modified Jones and Caznik) and real earnings management using Roychowdhury model. The present research sample includes 119 companies accepted in Tehran Stock Exchange for years 2010 to 2016. To test the research hypotheses, multivariate regression has been used. The results of the research show that the accrual-based earnings management calculated based on the models (Caznik and Modified Jones) has a significant and negative effect on the pessimistic tone. In other words, it increases pessimistic tone by reducing the accrual-based earnings management and the opportunistic behavior applies to the financial reporting tone of the managers to divert the perception of the users of information. However, calculated accrual-based earnings management of Jones model and real earnings management have no significant effect on the pessimistic tone.