شفافيت افشا در خصوص فعاليت در ارزش ‌گذاري حساب هاي ذخيره‌اي و مديريت سود مبتني بر اقلام تعهدي

Disclosure Transparency Related to Activity in Valuation of Reserve Accounts and Accruals-Based Earnings Management

هدف از انجام پژوهش حاضر بررسي شفافيت افشا در خصوص فعاليت در ارزش گذاري حساب هاي ذخيره‌اي و مديريت سود مبتني بر اقلام تعهدي بوده است. اين تحقيق از نظر هدف، كاربردي و به لحاظ روش توصيفي از نوع همبستگي و از جمله تحقيقات پس رويدادي مي باشد. جامعه آماري تحقيق را كليه شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال‌هاي 1390 تا 1394 تشكيل مي دهند كه تعداد 125 شركت به روش نمونه‌گيري حذفي سيستماتيك در طول دوره تحقيق به عنوان نمونه آماري انتخاب و مورد مطالعه قرار گرفت. داده‌هاي تحقيق از صورت‌هاي مالي شركت‌ها استخراج گرديده و با استفاده از مدل‌هاي رگرسيوني به روش داده‌هاي تركيبي با استفاده از نرم افزار ايويوز 7 مورد تجزيه و تحليل قرار گرفت. يافته‌هاي تحقيق نشان داد كه افشاي شفاف حساب هاي تعهدي تاثير معكوس و معناداري بر روي تحريف اقلام تعهدي اختياري شركت دارد. همچنين نتايج نشان داده كه اندازه مديريت سود مبتني بر اقلام تعهدي در شركت‌هايي كه حساب هاي ذخيره‌اي را در صورت هاي مالي و يادداشت هاي همراه و يا گزارش هيئت مديره به مجمع ارائه مي‌كنند، نسبت به شركت‌هايي كه اين اطلاعات را افشا نمي نمايند؛ تفاوت معناداري ندارند

This study is aimed to evaluate disclosure transparency related to activity in valuation of reserve accounts and accruals-based earnings management. This study is a descriptive-correlation, applied and post-event research. The statistical population of the research consists of all companies listed in Tehran stock exchange during the period from 2009 to 2014. The sample consists of 125 companies selected through systematic sampling. Research data is extracted from financial statements of companies and analyzed by regression models in panel data method using Eviews 7 software. Findings show that transparent disclosure of accrual accounts has a significant indirect effect on the accrual-based earnings management. Also the findings indicate that the level of accrual-based earnings management is not different between the firms providing reserve accounts in financial statements, explanatory notes or the Board's report to the general assembly and the firms not doing so.