پيامدهاي اقتصادي و مالياتي گزارش حسابرسي با تاكيد بر اثر تعديل كننده تغيير حسابرس

The Economic and Tax Consequences of Audit Reporting with Emphasis on Audit Change

سهامداران خواستار اجراي حسابرسي با كيفيت هستند و معمولاً نسبت به گزارش تعـديل شده واكنش نشان مي­دهند. مديران نيز همواره تلاش مي­كنند تا گزارش حسابرسي را به صورت مقبول يا استاندارد دريافت كنند تا هزينه­هاي كمتري براي آن­ها داشته باشد. هدف اين پژوهش شناسايي پيامدهاي اقتصادي و مالياتي گـزارش حسابـرسي تعـديل شده است. گزارش حسابرسي تعديل شده از طريق گزارش غير مقبول و تعداد بندهاي شرط در گزارش حسابرسي عملياتي شده است. داده‌هاي پژوهش با استفاده از نمونه ­اي شامل 146 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، طي دورة 1384 تا 1395 به روش داده­هاي تركيبي و مدل رگرسيون چند متغيره مورد تحليل قرار گرفته‌اند. به طور كلي، يافته­ هاي پژوهش حاكي از وجود پيامد اقتصادي و پيامد مالياتي ناشي از انتشار گزارش حسابرسي تعديل شده بوده است. يافته­ هاي پژوهش نشان داد كه تعداد بندهاي شرط در گزارش حسابرسي، پيامد اقتصادي دارد و بـه ترتيب منجـر بـه كاهش حساسيت مخارج سرمايه ­گذاري نسبت به جريان­ هاي نقدي و نسبت كيو توبين مي­شود. همچنين، نتايج پژوهش نشان داد كه گزارش حسابرسي تعديل شده پيامد مالياتي داشته و منجر به كاهش اجتناب مالياتي شده است. افزون بر اين، تغيير حسابرس منجر به افزايش پيامدهاي اقتصادي و مالياتي گزارش حسابرسي تعديل شده مي­شود.

Shareholders are calling for qualitative audits and usually respond to modified audit opinion. Managers are also always trying to get the audit report as unqualified or standard to reduce costs. The purpose of this study is to identify the economic and tax consequences of a modified audit opinion. The modified audit opinion is based on the not-unqualified opinion and the number of clauses in the operating audit report. The research data were analyzed using a sample of 146 companies listed in Tehran Stock Exchange Comity during the years 2005 to 2016 by Panel data and multivariate regression model. In general, the research findings indicate that there is tax and economic consequences in publication of the modified audit opinion. Research findings showed that the number of clauses in the audit report has an economic consequence and, consequently, reduces the sensitivity of Investment Expenditures to Cash Flows and the ratio of the Tobin Q. Also, the results of the research showed that the modified audit opinion had a tax effect and led to reduction in tax avoidance. Additionally, the audit change leads to an increase in the economic and tax consequences of a modified audit opinion.