تاثير استانداردهاي حسابداري مبتني بر قواعد و مبتني بر اصول بر مديريت سود

هدف پژوهش حاضر بررسي اين موضوع است كه مبناي استانداردگذاري چگونه بر تصميمات مديريت سودي مديران اثر دارد. به عبارت ديگر اگر شرايطي را در نظر بگيريم كه مدير به دنبال اعمال مديريت سود است، بررسي اين موضوع مي تواند بسيار حائز اهميت باشد كه مدير چه شيوه اي را در شرايط گوناگون براي اعمال مديريت سود انتخاب مي نمايد. با توجه به اينكه محيط قانوني و بطور خاص استانداردگذاري كشورها متاثر از چگونگي تاكيد بر اصول و قواعد است. لذا، بررسي اين امر كه در محيط هاي متفاوت استانداردگذاري(استانداردگذاري مبتني بر قواعد و استانداردگذاري مبتني بر اصول) رفتار مديريت جهت اعمال مديريت سود تا چه اندازه دستخوش تغيير شده و به چه سمتي ميل مي كند هدف اصلي پژوهش حاضر مي باشد. بدين منظور در سال 1397 از طريق توزيع تصادفي 24 پرسشنامه و مصاحبه صورت گرفته ميان دانشگاهيان و اعضاي جامعه حسابداران رسمي ايران اطلاعات جمع آوري و داده هاي بدست آمده از آنها با استفاده از تحليل محتوا و آزمون هاي ناپارامتريك تك متغير مورد آزمون قرار گرفته اند. نتايج پژوهش نشان مي دهد كه استفاده از استانداردهاي مبتني بر اصول، تمايل مديران به مديريت سود حسابداري را به‌طور قابل توجهي كاهش ميدهد و تأثير نسبتاً محدودي بر كاهش مديريت سود واقعي دارد. به عبارتي، مديران در محيط استانداردگذاري مبتني بر قواعد نسبت به محيط استانداردگذاري مبتني بر اصول، به نسبت بيشتري در پي مديريت سود با استفاده از تصميمات حسابداري (اقلام تعهدي) و همچنين مديريت سود با استفاده از تصميمات معاملاتي (مديريت سود واقع) هستند.

The main purpose of the present research is to investigate how standard setting can influence earnings management. If we consider the circumstances that the manager seeks to apply to earnings management, it is very important to consider how the manager chooses in a variety of conditions to apply for earnings management. Given that the regulatory environment and in particular the standard setting in countries is affected by how to emphasize principles and rules. Therefore, the main purpose of this study is to examine the extent to which changes in standard setting practices (rules or principle based) have changed and applied to the management practices for managing profits. For this purpose, in 2018, through random distribution, 24 questionnaires and interviews were conducted between academicians and members of the Iranian public accountants’ community and their data were analyzed using content analysis and non-parametric single-variable tests. The results of the research show that the use of principles-based standards reduces the willingness of managers to manage earnings and has a relatively limited effect on the reduction of real earnings management. In other words, managers in a rule-based standard setting are more likely to seek earnings management using accounting decisions (accruals) as well as earnings management through trading decisions (genuine profit management) in in comparison to the principle-based standard setting.