بررسي تحليل تاثير استانداردهاي حسابداري در فرآيند تدوين استانداردها و تحقيقات تجربي حسابداري

Investigating the Effect Analysis of Accounting Standards in the Process of Standard Setting and Empirical Accounting Research

استانداردهاي حسابداري تدوين شده و يا تغييريافته با پيامدهائي همراه است كه باعث مي شود تدوين استاندارد هاي حسابداري، به امري پيچيده و مشكل تبديل شود. اين مساله كه آيا لازم است تدوين كنندگان استانداردهاي حسابداري، تاثيرات يا پيامدهاي استانداردهاي تدوين شده را در نظر بگيرند، موضوع بحث هاي بسياري براي سال هاي متمادي بوده است. سرانجام تحليل تاثير، به يكي از بخش هاي اصلي فرآيند تدوين استانداردها تبديل گرديد. تحليل تاثير، تحليلي از تاثيرات احتمالي استاندارد حسابداري جديد يا تغييرات اساسي استاندارد حسابداري است. تحليل تاثير در يك مقطع زماني صورت نمي گيرد، بلكه بايد در تمامي مراحل تدوين استانداردها مدنظر تدوين كنندگان استانداردها باشد. در اين پژوهش ابعاد فرآيند تحليل تاثير استانداردهاي حسابداري، مورد بررسي قرار گرفته است. سپس، تحقيقات تجربي انجام شده پيرامون بررسي تاثير استانداردهاي حسابداري مرور و تحليل گرديد. نتايج اين بررسي نشان مي دهد كه محققان حسابداري عموما با استفاده از مشخصه هاي مبتني بر بازار، مشخصه هاي مبتني بر حسابداري و مشخصه هاي مبتني بر تحليل گران و همچنين با استفاده از تحقيقات پيمايشي، به بررسي تاثيرات استاندارد يا تاثيرات مجموعه اي از استانداردها پرداخته اند. همچنين، آنها شاخص هاي مختلف كيفيت حسابداري و افشا شامل مديريت و هموارسازي سود، شناسايي به موقع زيان و مربوط بودن ارزش را نيز بكار برده اند.

Setting accounting standards or modifying them has consequences. These consequences make accounting standards setting complex and difficult. The issue of whether accounting standard setters should take account of the effects, or consequences, of the standards, has been a subject of debate for decades. Finally, effects analysis integrated into the standard setting due process. Effects analysis is an analysis of the likely effects of the forthcoming standards or major amendment. It should be noted that effects analysis is a process and is not merely a single point-in-time event. In this paper, the dimensions of effects analysis of accounting standards have been examined, then related empirical research is reviewed and analyzed. Accounting researchers generally have studied the effects of a standard or the effects of a set of standards using market-based characteristics, accounting-based characteristics and analyst-based characteristics, as well as doing survey research. They use accounting and disclosure criteria such as earning management, income smoothing, timely recognition of losses and value relevance.