تاثير تفكيك شاخص هاي اخبار بد بر محافظه كاري مشروط درمدل هاي مبتني بر اقلام تعهدي

يكي از موضوعات جديد در حيطه محافظه‌كاري ، بررسي تاثير اخبار بد بر محافظه‌كاري مشروط است. تفكيك شاخص‌‌هاي اخبار بد بينش جديدي را در خصوص اقلام تعهدي حاصل مي‌كند و باعث بهبود الگو‌هاي اقلام تعهدي مي‌شود. هدف اين پژوهش بررسي تاثير تفكيك اين شاخص‌ها بر محافظه‌كاري مشروط در الگو‌هاي مبتني بر اقلام تعهدي در مقايسه با تاثير شاخص‌هاي كلي در اين الگو‌ها است. بدين منظور، داده‌هاي 144 شركت از بورس اوراق بهادار تهران براي دوره زماني 11 ساله از سال 1385 لغايت 1395 جمع آوري شده است. و روابط بين متغيرهاي پژوهش با استفاده از داده‌هـاي تابلويي و روش حداقل مربعات تعميم‌يافته تجزيه‌ و تحليل شده است. در اين پژوهش، نتايج حاصل از الگوي آلن و همكاران (2013)، الگوي بال و شيواكومار (2006 ) و الگوي بايزالوو و باسو (2016) با يكديگر مقايسه شد. نتايج اين مقايسه نشان داد كه تفكيك شاخص‌هاي اخبار بد باعث بهبود الگو‌هاي مبتني بر اقلام تعهدي جهت پيش بيني روابط اين شاخص‌ها با محافظه‌كاري مشروط مي‌شود. همچنين ساير يافته‌هاي اين پژوهش بر اساس نتايج الگوي بايزالو و باسو نشان داد، كاهش فروش، كاهش در تعداد كاركنان و جريان‌هاي نقد سال جاري با محافظه‌كاري مشروط رابطه مستقيم و معني‌داري دارد در حالي‌كه كاهش جريان‌هاي نقدي سال قبل و سال آتي با محافظه‌كاري مشروط رابطه معني‌داري ندارند.