الگوسازي پايداري و برگشت‌پذيري سود حسابداري با استفاده از زنجيره‌هاي ماركوف

هدف: پايداري سود به مفهوم استمرار سودهاي گذشته در دوره‌هاي آينده است. با آگاهي از ويژگي پايداري سود حسابداري مي‌توان به‌پيش بيني بهتر جنبه‌هاي مالي شركت كه با اين رقم در ارتباط هستند، پرداخت. بدين ترتيب، هدف اين پژوهش بررسي پايداري و برگشت‌پذيري وضعيت سود حسابداري با استفاده از فرآيندهاي ماركوف است. روش: به‌منظور بررسي پايداري و برگشت‌پذيري وضعيت سود حسابداري از روش‌هاي رياضي فرآيندهاي ماركوف با استفاده از داده‌هاي 308 شركت پذيرفته‌شده در بورس اوراق بهادار در بازده زماني سال‌هاي 1393 الي 1397 استفاده‌شده است. براي اين منظور، ابتدا داده ها وارد نرم افزار اكسل شده و سپس از طريق نرم افزار متلب محاسبات رياضي انجام گرديد.  يافته‎ها: يافته‌هاي پژوهش نشان مي‌دهد كه سود سال جاري با سود سال آتي با يكديگر ارتباط دارد و همين موضوع زمينۀ استفاده از روش‌هاي فرآيند ماركوف را جهت بررسي ويژگي پايداري سود فراهم مي‌كند. ديگر يافته‌ها نشان مي‌دهد كه اثر وضعيت فعلي و جاري سود حسابداري در پيش‌بيني پايداري سود در بلندمدت با گذر زمان كاهش‌ مي­يابد و اندازه‌گيري پايداري و برگشت‌پذيري وضعيت سود حسابداري بر اساس شاخص‌هاي نسبت سود عملياتي به فروش و سود خالص به فروش با يكديگر تفاوت معناداري ندارند. نتيجه‎گيري: استفاده از سود سال جاري به‌منظور پيش‌بيني سود دوره آتي داراي محتواي اطلاعاتي است. ولي زماني كه افق زماني طولاني‌تر در نظر گرفته مي‌شود محتواي اطلاعاتي سود سال جاري با گذر زمان رو به كاهش مي‌رود و عملاً در بلندمدت تفاوتي بين استفاده از سود عملياتي و سود خالص به‌عنوان شاخص‌هايي جهت بررسي پايداري و برگشت‌پذيري وضعيت سود حسابداري وجود نخواهد داشت.