تأثير عدم اطمينان محيطي بر اجتناب از ماليات و فرارمالياتي در شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

Impact of Environmental Uncertainty on Tax Avoidance and Tax Evasion of Listed Companies in Tehran Stock Exchange

عدم اطمينان محيطي سازمان ممكن است منجر به تغييرپذيري بيشتر در گزارش سود شركت شود، بنابراين مديران براي كاهش اين تغييرات نياز به انعطاف پذيري ويژه اي دارند. كه بر اساس اصول پذيرفته شده حسابداري انعطاف پذيري مديريت، شرايط را براي مديريت سود و اجتناب از ماليات و فرار مالياتي را فراهم مي‌كند. بنابراين هدف اين پژوهش، بررسي تأثير عدم اطمينان محيطي بر اجتناب از ماليات و فرار مالياتي در شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در اين پژوهش براي اندازه‌گيري عدم اطمينان محيطي از (ضريب تغييرات فروش پنج (5) سال گذشته) و براي اندازه‌گيري اجتناب از ماليات از (نرخ مؤثر ماليات و ميانگين 5 سال اخير نرخ مؤثر ماليات) و براي اندازه‌گيري فرار مالياتي از تفاوت سود حسابداري و سود مشمول ماليات استفاده شده است. بدين منظور سه فرضيه براي بررسي اين موضوع تدوين و دادههاي مربوط به 142 شركت عضو بورس اوراق بهادار تهران براي دوره‌ي زماني بين سال‌هاي 1390 تا 1396 مورد تجزيه و تحليل قرار گرفت. مدلي رگرسيون پژوهش با استفاده از روش داده‌هاي تابلويي با رويكرد اثرات ثابت بررسي و آزمون شده است. نتايج بدست آمده نشان داد كه عدم اطمينان محيطي تأثير مثبت و معناداري بر اجتناب از ماليات دارد . هم‌چنين نتايج پژوهش نشان داد كه عدم اطمينان محيطي تاثير مثبت و معناداري بر فرار مالياتي دارد. كليدواژه‌ها

Although an organization’s environmental uncertainty may induce greater variability in reported earnings, managers have incentives to reduce this variability. The flexibility accorded by Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) provides managers the means to accomplish this via exercising discretion in recognizing Earnings Management and tax avoidance. So, the aim of this study is to investigate the effect of Environmental Uncertainty on Tax Avoidance and Tax Evasion of listed Companies in Tehran Stock Exchange. The coefficient of variation (CV) of sales (scaled by total assets) to capture environmental uncertainty and these three measures of Tax Avoidance in our tests: Effective tax rate, the average effective tax rate 5 years and Tax Evasion of Differences between accounting Earnings and taxable Earnings. For this purpose three hypotheses are developed and data on the 142 companies in Tehran Stock Exchange for the period of 2012 to 2018 were analyzed. This regression model using combined data with a consolidated approach, reviews and tests. The results showed that the concentration Environmental Uncertainty has significant positive impact Tax Avoidance. Also the results showed that the concentration Environmental Uncertainty has significant positive impact Tax Evasion.