نظريه وابستگي اجتماعي ، نوع اظهار نظر حسابرس، و محافظه كاري مشروط حسابداري: شواهد تجربي از بورس اوراق بهادار تهران

Social Ties Theory and Audit’s Opinion and Conditional Accounting Conservatism : Experimental Evidence of Tehran Stock Exchange

اين مقاله بر اساس نظريه وابستگي اجتماعي ، تاثير دولتي بودن همزمان حسابرس مستقل و مديرعامل شركت، و همچنين تغيير همزمان حسابرس مستقل و مديرعامل شركت، بر نوع اظهار نظر حسابرس مستقل و محافظه كاري مشروط حسابداري را در 168 شركت از شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران را طي دوره زماني 1389 الي 1397 مورد بررسي قرار مي دهد. آزمون فرضيه هاي تحقيق بر اساس روش رگرسيون خطي چندگانه به روش حداقل مربعات معمولي با رويكرد پانل-اثرات ثابت، و همچنين روش رگرسيون باينري-لجستيك انجام شده است. نتايج تحقيق نشان مي دهد كه دولتي بودن همزمان مديرعامل و حسابرس مستقل، رابطه اي مثبت و معني دار با صدور اظهار نظر مقبول توسط حسابرس مستقل دارد. هم چنين دولتي بودن همزمان مديرعامل و حسابرس مستقل موجب افزايش محافظه كاري حسابداري مي شود. از طرف ديگر ، تغيير همزمان مديرعامل و حسابرس مستقل، رابطه اي معني دار و منفي با صدور اظهار نظر مقبول توسط حسابرس مستقل دارد. اما تغيير همزمان مديرعامل و حسابرس مستقل، اثر معني داري بر محافظه كاري مشروط حسابداري ندارد.

This paper based on the theory of social ties investigate the effect of the simultaneous statehood of the independent auditor and CEO of the company as well as the simultaneous change of the independent auditor and CEO of the company on auditor’s opinion and conditional accounting conservatism in 168 listed companies in Tehran stock exchange during the period 2010 to 2018. The research hypotheses were tested based on multiple linear regression method using conventional minimum squares with panel-constant effects approach, as well as binary-logistic regression method. The results of the research show that the simultaneous statehood of the CEO and the independent auditor has a positive and significant relationship with the issuance of a clean opinion by the independent auditor. Also, the simultaneous statehood of the CEO and the independent auditor increases the conservatism of accounting. On the other hand, the simultaneous change of the CEO and the independent auditor has a significant and negative relationship with the issuance of a clean opinion by the independent auditor. But the simultaneous change of CEO and independent auditor does not have a significant effect on accounting conservatism.