چالش هاي اجرايي الزامات استاندارد حسابداري مزاياي بازنشستگي كاركنان (استاندارد 33)

Challenges of Applying the Requirements of Accounting Standard of Employee Retirement Benefits (NO.33

با وجود اهميت شناسايي تعهدات ناشي از مزاياي بازنشستگي و چالش هاي پيرامون آن، تاكنون مسايل بكارگيري الزامات اين استاندارد مورد بررسي دقيق قرار نگرفته است. اين پژوهش با هدف بررسي عملياتي بودن الزامات استاندارد 33 با استفاده از روش پژوهش تركيبي، كيفي و كمي صورت پذيرفته است؛ بدين صورت كه در فاز اول به منظور بررسي ميزان رعايت استاندارد توسط واحدهاي تجاري، اطلاعات صورت هاي مالي با استفاده از روش آماري توزيع دوجمله اي مورد تجزيه وتحليل قرار گرفت. در فاز دوم به منظور بررسي چالش هاي موجود در عملياتي شدن الزامات استاندارد، از 2 ابراز پرسشنامه و مصاحبه به منظور دريافت نظرات خبرگان استفاده شد. نتايج فاز اول پژوهش نشان داد كه الزامات استاندارد از زمان اجرايي شدن استاندارد به درستي عملياتي نشده است. همچنين يافته هاي پژوهش در فاز دوم بيانگر اين است كه تمام الزامات مورد بررسي استاندارد قابل فهم بوده و منجر به بازنمايي درست اطلاعات مي شود و به جز الزامات محاسبات اكچويري، براي مقاصد مورد نظر از كارايي لازم برخوردار هستند. همچنين در تمامي جنبه هاي مورد بررسي، الزامات استاندارد 33 كافي نمي باشد. در خصوص بررسي عملياتي بودن الزامات استاندارد نتايج بررسي نشان مي دهد كه برخي از الزامات همچون محاسبه مزاياي بازنشستگي مبتني بر اكچويري به دليل نبود استانداردهاي اكچويري و كمبود دانش علمي و مهارت هاي حرفه اي در زمينه علم اكچويري، همچنين محاسبه ارزش منصفانه دارايي ها به دليل نبود بازارهاي فعال براي برخي از دارايي ها، عملياتي كردن استاندارد 33 را با چالش هايي مواجه كرده است.

Despite the importance of identifying retirement benefit obligations and the challenges associated with them, the application of the requirements of this standard has not yet been thoroughly investigated. The purpose of this study is assessing the Challenges of applying the requirements of accounting Standard of Iranian accounting Standard of employee retirement benefits (NO.33). using mixed method of qualitative and quantitative approaches. Thus, in the first phase, In order to evaluate the level of compliance with requirements of accounting Standard by companies, financial statement information and auditor report were analyzed using the statistical method of binomial tset. In the second phase, in order to assessing the Challenges of applying the requirements of accounting Standard, questionnaires and interviews were used to obtain expert opinions. The results of the first phase of the study ndicate that the requirements of the standard have not been operational. In addition, the results of the second phase of the study ndicate that all the requirements are understandable and lead to proper representation of information and all requirements except for the requirements of Actuarial calculations are efficient. Also in all aspects examined, the requirements of standard NO.33 are not enough. As for the operational requirements of the standard results of the survey, indicate that some of the requirements have challenged the implementation of Standard 33. Such as calculating the benefits of retirement based on actuarial, Due to the lack of actuarial standards and lack of knowledge in the field of actuarial, also Calculations of the fair value of assets, Due to the Lack of markets for some assets