سبك هاي تصميم گيري و قضاوت در برآورد ارزش منصفانه؛ اثر چارچوب ذهني

Decision Making and Judgment Styles in Fair Value Estimation:The effect of the mental framework

حسابداري در هسته خود قضاوت وتصميم‌گيري اشخاص مانند سرمايه‌گذاران، مديران و حسابرسان را موردتوجه قرار مي‌دهد. قضاوت در حسابداري عموماً به صورت پيش‌بيني وضعيت آتي يا ارزيابي وضعيت فعلي و مبهم يك رويداد مي‌باشد. ارزش منصفانه، ازجمله مباني اندازه‌گيري است كه به ارائه اطلاعات براي قضاوت و تصميم‌گيري استفاده‌كنندگان مي‌باشد. پژوهش‌هاي حوزه مالي رفتاري نشان داده‌اند كه سبك‌هاي تصميم‌گيري در چارچوب ذهني افراد مي‌توانند برآوردهاي آنها را تحت‌تأثير قرار دهد. در پژوهش حاضر به بررسي رابطه سبك‌هاي تصميم‌گيري و قضاوت درمورد ارزش منصفانه پرداخته شده‌است. به‌منظور دستيابي به اهداف پژوهش نمونه‌اي به حجم 356 نفر از حسابداران و مديران مالي شركت‌هاي بورسي و حسابرسان موسسات حسابرسي با روش نمونه‌گيري غيراحتمالي دردسترس انتخاب شده‌است. براي جمع‌آوري داده‌ها از پرسشنامه و براي سنجش پايائي پرسشنامه از آلفاي كرونباخ استفاده شد. نهايتاً براي آزمون فرضيه‌هاي پژوهش از رويكرد مدلسازي ‌معادلات ساختاري استفاده شده است. نتايج حاصل از آمار توصيفي نشان داده است كه متغيرهاي تصميم‌گيري عقلايي، تصميم‌گيري وابستگي و تصميم‌گيري اجتنابي بر قضاوت در برآورد ارزش منصفانه طبق نظر مديريت ارتباط معني-داري دارد، درصورتي كه متغيرهاي تصميم‌گيري شهودي و تصميم‌گيري آني ارتباط معني‌داري با قضاوت در برآورد ارزش منصفانه طبق نظر مديريت ندارند. بعلاوه، ارتباط متغيرهاي تصميم‌گيري عقلايي، تصميم‌گيري وابستگي و تصميم‌گيري اجتنابي با قضاوت در برآورد ارزش منصفانه طبق اقلام مشابه مورد تاييد قرار گرفت. درحالي‌ كه ارتباط متغيرهاي تصميم‌گيري شهودي و تصميم‌گيري آني با قضاوت در برآورد ارزش منصفانه طبق اقلام مشابه تاييد نگرديد.

Accounting is at the core of the judgment and decision making of individuals such as investors, managers and auditors. Judgment in accounting is generally the prediction of a future situation or the estimation of the present and ambiguous situation of an event. Fair value is one of the measurement bases that provides information for the judgment and decision making of users. Behavioral finance research has shown that decision making styles in individuals' mindsets can influence their estimates. The present study investigates the relationship between decision making styles and fair value judgments. A sample of 356 accountants and financial managers of stock companies and auditors of audit firms was selected by non-probability sampling method to achieve the research objectives. Questionnaire was used for data collection and Cronbach's alpha was used to assess the reliability of the questionnaire. Finally, structural equation modeling approach was used to test research hypotheses. The results of descriptive statistics showed that rational decision making, dependency decision making and avoidance decision making have a significant relationship with fair value estimation according to management whereas intuitive decision making and instant decision making have no significant relationship with fair value judgment judgments by management. In addition, the relationship between rational decision variables, dependency decision making, and avoidance decision making with judgment in fair value estimation based on similar items was confirmed. However, the relationship between intuitive decision variables and instant decision making with judgments of fair value estimates based on similar items was not confirmed.