الگوي اندازه گيري كيفيت صورتهاي مالي

A Pattern for Measuring Quality of Financial Statements

هدف اين پژوهش، ارائه الگويي براي اندازه گيري كيفيت صورتهاي مالي مي باشد. براي دستيابي به اين هدف ابتدا با مطالعه مباني نظري و پيشينه پژوهش و همچنين مصاحبه با خبرگان، مجموعه اي از مولفه ها و شاخص هاي اثرگذار بر كيفيت صورتهاي مالي شناسايي شدند و سپس با اجراي دلفي فازي و نظرخواهي از خبرگان و اجراي تحليل عاملي تاييدي، شاخصهاي اثرگذار بر كيفيت صورتهاي مالي شناسايي گرديد. پس از آن با انجام فرآيند تحليل شبكه اي وزن هر يك از شاخص ها ( 7 شاخص ) در تاثيرگذاري آنها بر كيفيت صورتهاي مالي تعيين گرديد. در نهايت با اندازه گيري هر يك از شاخص‌ها و محاسبه ميانگين موزون اندازه 7 شاخص اندازه گيري شده، اندازه كيفيت صورتهاي مالي محاسبه گرديد. به منظور اعتبارسنجي الگوي ارائه شده، با بكارگيري يك مدل رگرسيون كه براي 57 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار ايران براي سالهاي 1394 تا 1396 بكارگرفته شد مشخص گرديد كه همسو با ادبيات پژوهش، ميان اندازه كيفيت صورتهاي مالي و اندازه هزينه سرمايه شركت رابطه منفي معنادار وجود دارد كه اين امر نشان از معتبر بودن روش ارائه شده براي اندازه گيري كيفيت صورتهاي مالي مي باشد. نتايج نشان مي دهد كه ميانگين اندازه كيفيت صورتهاي مالي 57 شركت انتخاب شده به عنوان نمونه طي سالهاي 1394 الي 1396 بهبود يافته است.

This research aims to present a pattern for measuring the quality of financial statements. To achieve this aim, firstly by reviewing the literature and theoretical background and also running an expert interview, a collection of indexes related to the quality of financial statements are identified, and then by using a questionnaire and performing Fuzzy Delphi method and confirmatory factor analysis we have identified indexes which have a significant effect on the quality of financial statements. After that, using the analytic network process, we have measured the relative weight of each of those indexes (7 indexes) regarding their effect on the quality of financial statements. Lastly, by measuring each of the indexes, and then computing the weighted average of measurements of all indexes (7 indexes), the measure of the quality of financial statements is computed. For assessing the validity of the presented pattern, we have used a regression model for 57 companies listed in Tehran Exchange for years from 1394 to 1396. We have shown that consistent with the literature, there is a significant negative relationship between the quality of financial statements and cost of equity. This relationship proves that the presented pattern has enough validity for measuring the quality of financial statements. Results of this research have shown that average of measures of quality of financial statements for 57 selected firms during years 1394 to 1396 are improved.