شناسائي تاثير مديريت سود بر معيارهاي اجتناب مالياتي و اهميت آن براي مطالعات اجتناب مالياتي

هدف پژوهش حاضر ارائه چهارچوبي نظري و آزمون‌هاي تجربي مرتبط براي تشخيص اين واقعيت است كه معيارهاي اجتناب مالياتي مختلف شامل چه نوع اجتناب مالياتي هستند و بر اين اساس چه زماني اجتناب از ماليات‌ مرتبط يا نامرتبط با مديريت سود را منعكس مي‌نمايند. در اين پژوهش از تحليل استاتيك مقايسه‌اي براي ارائه چهارچوبي نظري در خصوص شناسائي اثر مديريت سود بر معيارهاي اجتناب مالياتي استفاده مي‌شود. سپس جهت انجام آزمون‌هاي تجربي از آزمون‌ يو من ويتني براي مقايسه تاثير مديريت سود بر معيارهاي اجتناب مالياتي استفاده مي‌گردد. به منظور انجام آزمون-هاي تجربي، داده‌هاي سالانه 153 شركت پذيرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران، طي دوره زماني 1391 تا 1399 بررسي شده است. با توجه به استفاده از سود حسابداري پيش از ماليات به عنوان مبناي محاسبه اكثر معيارهاي اجتناب مالياتي انتظار مي‌رود مديريت سود با اين معيارها مرتبط باشد. نتايج بيانگر آن است كه معيار اجتناب مالياتي مبتني بر جريان‌هاي نقد عملياتي كه در تحقيقات پيشين استفاده شده، شامل اثر صورت بوده و با احتمال كمتري تحت تاثير مديريت سود (اثر مخرج) قرار دارد. اين پژوهش بيان ميدارد استفاده از يك معيار اجتناب مالياتي بر پايه جريان‌هاي نقدي يا بر پايه سود حسابداري، مي‌تواند منجر به انحراف نتايج مطالعات تجربي در اين حوزه گردد. لذا پيشنهاد مي‌دهد استفاده همزمان از معيار مبتني بر جريان‌هاي نقد عملياتي و معيار سنتي مبتني بر سود حسابداري جهت تفكيك اجتناب مالياتي مرتبط و نامرتبط با مديريت سود در نمونه مورد مطالعه، مي‌تواند به عدم نسبت دادن نتايج مديريت سود به اجتناب مالياتي كمك نمايد.