بررسي يكساني روش حسابداري موجودي كالا در صنايع منتخب

Review of Similarity of Inventory Accounting Methods in Selected Industries in Tehran Exchange Securities

مقاله حاضر به بررسي رفتار مديران شركت هاي فعال در صنايع مختلف بورس اوراق بهادار تهران در مورد انتخاب روش حسابداري موجودي كالا مي پردازد. مسيله اصلي تحقيق حاضر اين است كه آيا شباهت عمليات در يك صنعت منجر به استفاده مشابه از روش حسابداري موجودي كالا مي شود يا خير. بر اساس ادبيات تحقيق شركت هاي فعال در يك صنعت خاص به علت شباهت عمليات و محصولات توليدي، از روش هاي حسابداري مشابه استفاده مي كنند. مفروض اين فرضيه، تيوري رفتار كارا ميباشد. تيوري مقابل اين ديدگاه تيوري رفتار فرصت طلبانه مي باشد. اين تيوري بيان مي كند كه مديران شركت به علت درگيري در قراردادهاي متفاوت كه ميان آنها و شركت هاي خود و نيز ميان شركت هاي آنها و ساير طرف هاي درگير وجود دارد، از ميان روشها دست به انتخاب مي زنند و روش هاي حسابداري را به منظور ارايه وضعيت و عملكرد واقعي شركت به كار نمي گيرند. در اين مقاله ما فرضيه فوق را در مورد روش حسابداري موجودي كالا و در ميان 172 شركت حاضر در شانزده صنعت فعال در بورس اوراق بهادار تهران آزمون نموده ايم. براي آزمون فرضيه فوق از آزمون آماري H (آزمون برابري ميانگين ها ) استفاده شده است. نتايج تحقيق حاضر، تاييد كننده فرضيه تحقيق حاضر در يازده صنعت و رد آن در پنج صنعت ديگر بوده است. اين نتيجه بيان مي كند كه نهادهاي تدوين كننده استاندارد (در ايران، سازمان حسابرسي) بايد به سمت تدوين استانداردهاي خاص صنعت حركت نمايد.

The goal of this paper is to study the firm managerʹs accounting choices (inventory case), underling financial statement, in different industries in Tehran stock exchange. The main question of this article is whether similarities of activities among firms in one industry lead to apply similar methods in inventory accounting or not. In the literature, firms in a special industry use similar accounting methods, because they have similar operation and they produce similar goods. In contrast to the theory is the opportunistic theory which asserts that firms managers, as a result of the contracts that exist between them and their firms and among their firm and other interested parties, have incentives to use accounting methods in the ways other than fairness reporting. In this paper we test the hypothesis regard to inventory case in sixteen industries in Tehran exchange securities. Testing the hypothesis requires using of H test. The results show that our hypothesis is rejected in only five industries. The result approves that the standard setting bodies must consider industry special standards.