بررسي رابطه دوره تصدي حسابرس و گزارشگري سودهاي محافظه كارانه در بورس اوراق بهادار تهران

On the Relationship between Auditor Tenure and the Reporting of Conservative Earnings in Tehran Stock Exchange

نگراني ناشي از آثار روابط طولاني مدت حسابرس و صاحبكار بر استقلال حسابرس و كيفيت حسابرسي موجب تدوين قوانيني مبني بر محدود كردن اين روابط شده است. درحالي كه چرخش اجباري حسابرس به عنوان يك ابزار در جهت افزايش استقلال و بهبود كيفيت حسابرسي توجه قانون گذاران را به خود جلب كرده است، شواهد متناقضي در حمايت از آن وجود دارد. به علت نگراني قانون گذاران در رابطه با اثرات دوره تصدي حسابرس، تحقيق حاضر به بررسي رابطه دوره تصدي حسابرس و يكي از نگرش هاي مهم گزارشگري مالي به نام محافظه كاري مي پردازد. در اين تحقيق براي عملياتي كردن محافظه كاري از مدل باسو كه مبتني بر شناسايي و انعكاس سريع تر اخبار بد مربوط به جريان هاي نقد آتي موردانتظار نسبت به اخبار خوب در سود است استفاده شده است. با بررسي 58 شركت پذيرفته شده در بورس اورق بهادار تهران طي دوره زماني 1385-1381 و با بهره گيري از تحليل رگرسيون خطي چندگانه، نتايج تحقيق دلالت بر وجود يك رابطه مستقيم و معنادار بين دوره تصدي حسابرس و محافظه كاري دارد. علاوه بر اين، با تفكيك نمونه به سه گروه بر اساس دوره تصدي، نتايج ابتدايي تاييد و مشاهده شد با افزايش دوره تصدي محافظه كاري نيز افزايش مي يابد. درمجموع، يافته هاي تحقيق مبين اين نكته هستند كه در دوره تصدي كوتاه، محافظه كاري كمتر است. بنابراين ممكن است چرخش اجباري حسابرس اثر معكوسي روي محافظه كاري سود داشته باشد.

The concern about the effects of long-term, auditor-client relationships on auditor independence and audit quality has led to enact a series of rules that limited the relationships. While the question of mandatory auditor rotation has received continued attention from regulators as means of strengthening independence and improving audit quality, but support for mandating auditor rotation has been mixed. Becouse of regulatorsʹ concern about the impacts of auditor tenure, this study examines the association between auditor tenure and an important feature of accounting, namely conservatism. In this study, conservatism is operationalized by using of Basuʹ model that based on quicker recognition in earnings of bad news about expected future cash flows. By using of multiple linear regression for Tehran Stock Exchange (TSE) listed firms during 1381-1385, we document a positive and significant relation between auditor tenure and conservatism. In addition, by partitioning the sample based on the length of auditor tenure into three groups, primary results confirmed and it is observed that conservatism increases with auditor tenure.Collectively, the results imply lower conservatism for short auditor tenure. Thus, mandating auditor rotation may have an adverse affect on the conservatism in reported earnings.