نظريه‌ي مديريت سود

Earnings Management Theory

مرور مجله‌ها و پايان‌نامه‌هاي دانشگاهي، مجله‌هاي حرفه‌اي، و مقررات حسابداري نشان مي دهد كه در سال‌هاي اخير مديريت سود يكي از پربسامدترين زمينه‌هاي مطالعاتي و مقررات‌گذاري حسابداري بوده است. چون اين مطالعه درصدد معرفي نظريه‌ي مديريت سود است بنابراين طبيعي است كه در ميان ادبيات بسيار غني مديريت سود فقط به مطالعات دانشگاهي استناد مي‌كند كه درصدد عرضه و آزمايش نظريه‌ها و فرضيات مديريت سود هستند. محور تمركز مطالعات دانشگاهي عمدتا صورت‌بندي مدل‌هاي كشف مديريت سود و آزمون قدرت پيش‌بيني‌گري اين مدل‌ها است. بيشتر اين مطالعات يا مستقيما به يك نظريه كه ذاتا اثباتي است متكي هستند يا در صدد يافتن نظريه‌اي زمينه‌اي هستند. در بين مطالعات دانشگاهي جاي كار متمايزي كه صرفا به مرور نظريه‌هاي مديريت سود پرداخته باشد خالي است. اين مقاله درصدد است با مرور ادبيات موضوعي اين جاي خالي را پر كند. بدين منظور در بخش اول ابتدا تببين‌هاي دانشگاهي ربط سود به ارزش و نظريه‌هاي مديريت سود بازخواني مي‌شود. سپس نظريه‌هاي منتخب نظريه‌هاي مديريت سود معرفي ‌مي‌شود و نتيجه‌گيري مي‌شود نظريه‌ي شركت در ميان نظريه‌هاي مديريت سود يك نظريه‌ي مسلط است. بر اين اساس، نظريه‌ي شركت به عنوان يك نظريه‌ي مسلط بر پايه‌ي كار ]37[ با سه رويكرد متمايز شامل رويكرد هزينه‌ي قراردادها، رويكرد تصميم‌گيري، و رويكرد سياسي- قانوني بازخواني ‌مي‌شود.

Our review of academic accounting journals and dissertations, professional accounting journals, and accounting regulations shows that during two last decades earnings management (EM) studies were among the most frequent areas of studies in accounting literature. As we address to the EM theory in this study, so we review only the academic literature of EM. We found that the focus of EM researches is to formulate EM detection models and test these models. Most of these studies or are directly based on a single theory which its nature is positive, or try to test a grounding theory of EM. Among these studies, there is no article which reviews the EM theories. In this article we try to fill this gap in accounting literature. First, we review the academic explanation of relation between value relevance of EM and EM theories. Among these theories, we focus on firm theory because of three reasons: 1) This theory, at least in the other settings of positive accounting literature, has a long history and a mass of supporting researches, 2) Other EM theories derived their origins from firm theory, and 3) We think that competitive theories typically are approaches to firm theory. In other words firm theory works as a paradigm for its competitive theories. In the first section of this study we introduce some of selected competitive theories which they have been formulated recently and the most interested ones. And finally we describe, based on Ronnen and Yaari work (2008), firm theory and its 3 approaches, including costly contracts approach, decision making approach, and legal- political approach.