وجوه افتراق استاندارد حسابداري شماره 28 با آيين‌نامه ذخاير فني موسسات بيمه شوراي‌عالي بيمه

Accounting Variations between Standard 28 and Insurance High Council Regulations on Technical Reserves

هدف اين تحقيق، مقايسه استاندارد حسابداري شماره 28 با آيين‌نامه شماره 58 شوراي‌عالي بيمه در مورد شناسايي و گزارشگري ذخاير فني شركت‌هاي بيمه و بررسي معني‌داربودن تفاوت‌هاي موجود بر سود خالص شركت‌هاي مزبور است. تحقيق ازنظر هدف، كاربردي و ازنظر ماهيت و روش از نوع مقايسه‌اي است. در اين پژوهش، اثر به‌كارگيري استاندارد حسابداري شماره 28، آيين‌نامه شماره 58 شوراي‌عالي بيمه و روش پيشنهادي محقق (محاسبه و گزارشگري ذخيره فني تكميلي و خطرات طبيعي به‌عنوان اندوخته احتياطي غيرقابل تقسيم در بخش حقوق صاحبان سهام) بر سود خالص نمونه‌هاي تحقيق بااستفاده از مقايسه ميانگين داده‌ها به‌طور جداگانه آزمون شده و نتايج به‌دست‌آمده، فرضيه‌هاي اين تحقيق را تاييد كرده است. جامعه آماري و قلمرو مكاني تحقيق، كليه شركت‌هاي بيمه تجاري بوده و قلمرو زماني تحقيق از ابتداي سال 1386 لغايت پايان سال 1388 بوده است. روش گردآوري اطلاعات كتابخانه‌اي بوده و بااستفاده از صورت‌هاي مالي حسابرسي‌شده شركت‌هاي بيمه و اسناد و مدارك پيوست آنها صورت پذيرفته است.

This paper shows differences between accounting standard 28 and Insurance High Council regulations by recognizing insurance technical reserves and scrutinizing the nature of net profits in insurance companies. There are differences in interpretation of net profits in an insurance company according to accounting standard 28 and 58 insurance bylaws of the Council. There are also differences between accounting and reporting of catastrophe reserves as indivisible margin capital reserves (the ownership interest part). In order to show differences, the averages of net profits have been compared and various tests are carried out. Data sources were from Iranian commercial insurance companies and their audited accounts, for 1386 to 1388 fiscal years. Our results support the existence of significant variations due to accounting methods used.