اثر اقلام تعهدي و جريان هاي نقدي بر قيمت گذاري خدمات حسابرسي

The effects of accruals and cash flows on auditing services pricing

از لحاظ نظري انتظار مي رود وجود جريان وجوه نقد و اقلام تعهدي، گسترش و تنوع آن ها از طريق اثرگذاري بر اندازه، ريسك و پيچيدگي واحد مورد حسابرسي بر حق الزحمه حسابرسي موثر باشد، اما در اين رابطه شواهد كمي مستند شده است. بر اين اساس عوامل اثرگذار بر قيمت-گذاري خدمات حسابرسي به همراه معيارهاي جريان وجه نقد، اقلام تعهدي سرمايه در گردش و اقلام تعهدي غير سرمايه در گردش به عنوان متغيرهاي مستقل و حق الزحمه خدمات حسابرسي به عنوان متغير وابسته تعيين شده است. اطلاعات مورد نياز براي آزمون همبستگي متغيرهاي مستقل و وابسته پژوهش از شركت هاي غير مالي حاضر در بورس اوراق بهادار تهران طي سال-هاي 1382 تا 1387 به دست آمده است. براي آزمون فرضيات از دو مدل رگرسيون تلفيقي و روش حداقل مربعات معمولي (OLS) استفاده شده است. نتايج تحقيق نشان مي دهد بين جريان وجه نقد و حق الزحمه حسابرسي در سطح اطمينان 99 درصد رابطه معنادار و مثبت وجود دارد و بين اقلام تعهدي كل، اقلام تعهدي سرمايه در گردش و اقلام تعهدي غير سرمايه در گردش با حق الزحمه حسابرسي در سطح اطمينان 95 درصد رابطه معنادار و منفي وجود دارد. در ميان متغيرهاي كنترلي تنها متغيرهاي نوع حسابرس، اهرم و كل دارايي ها رابطه معناداري با حق الزحمه حسابرسي دارند. ضريب تعيين تعديل شده تقريبا 46 درصد است. آماره دوربين-واتسون برابر 2.2 است كه حاكي از عدم وجود خودهمبستگي بين متغيرهاي مستقل تحقيق است.

There is a theorical expectation according which the existence of accruals and cash flows, their variety and their expansion have effect of audit fees through having effect on size, risk and complication of auditee unit, but these are little evidence documented to prove that. In this research effective factors on audit pricing plus cash flow, working capital accruals and non-working capital accruals are nominated as independent variables and auditing fees as dependent variable. All the needed date are gathered from non financial companies listed in the Tehran Stock Exchange (TSE) during 1382 A.H.L to 1387 A.H.L. both pooled regression and Ordinary Least Squares (OLS) are applied for hypothesis test. Results show that there is a positive significant level of 99% for relation between cash flows and auditing fees. While there is a negative significant level of 95% relation between total accruals, working capital accruals, non-working capital accruals and auditing fees. Only the three variables of auditor, leverage and total assets have a significant relation with auditing fee. Adjusted R2 is about 46%. Durbin-watson statistic equals 2.2 that shows the non existence of autocorrelation between independent variables of the research.