بررسي مقايسه‌اي كيفيت سود گزارش شده با سود تجديد ارايه شده

The comparison between the quality of reported earnings and restated earnings

در اين تحقيق سعي شده است كه يك بررسي مقايسه‌اي بين كيفيت سود گزارش شده با سود تجديد ارايه شده انجام گيرد. تجديدارايه سود اين مفهوم را با خود به همراه دارد كه سود گزارش شده (در دوره گذشته) رقم نادرستي بوده است و در نتيجه نيازمند اصلاح است. از آنجا كه سود گزارش شده مبناي تصميم گيري قرار گرفته است، اين سوال مطرح است كه كيفيت سود گزارش شده ( و حاوي اشتباه) در مقايسه با سود تجديدارايه شده (و اصلاح شده) چگونه است؟ براي اين منظور، 144 شركت پذيرفته در بورس اوراق بهادار تهران، طي دوره زماني 81 تا 88 مورد بررسي قرار گرفته است. در اين پژوهش براي اندازه گيري كيفيت سود از دو معيار قابليت پيش بيني و پايداري سود استفاده گرديد. متدولوژي تحقيق، رگرسيون وآزمون t مي‌باشد. نتايج تحقيق حاكي از اين بود، كه كيفيت سود تجديد ارايه شده در مقايسه با سود گزارش شده از پايداري و قابليت پيش بيني بيشتري برخوردار است.

This study investigates the comparison between the quality of reported earnings and restated earnings. Restated earnings means that the previous period reported earnings was incorrect and therefore they must adjust. Since the decisions are based on reported earnings, we confront a question. Which of is greater: The quality of reported earnings or the quality of restated earnings? For this purpose, 144 firms listed in Tehran Stock Exchange during the period 1381-88 have been investigated. In this study, we used two criteria (earnings predictability and earnings persistence) for measuring earnings quality. Research methodology is the regression and t test. The results indicate that restated earnings (compared to reported earnings) have more persistence and predictability.