تاثير تدوين استانداردهاي حسابداري بر كيفيت اقلام تعهدي جاري

The impact of accounting standards setting on current quality

چكيده: در اين پژوهش تاثير تدوين استانداردهاي حسابداري بر كيفيت اقلام تعهدي جاري مورد بررسي قرار گرفته است. به اين منظور 107 شركت، از شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران انتخاب و اطلاعات مالي آنها طي سال‌هاي 1375 تا 1384 استخراج و جهت آزمون فرضيه استفاده گرديده است. به اين صورت كه در دو مقطع زماني پنج‌ساله يعني از سال 75 تا 79 كه صورت‌هاي مالي شركت ها بر اساس استانداردهاي حسابداري تهيه نشده است و از سال 80 تا 84 كه شركت‌ها ملزم به ارايه صورت‌هاي مالي خود بر اساس استانداردها حسابداري بوده‌اند. براي آزمون فرضيه به دو شيوه عمل شده است. ابتدا با استفاده از آزمون t- استودنت زوجي ميانگين كيفيت اقلام تعهدي جاري قبل و بعد از اجراي استانداردهاي حسابداري مقايسه شده است و سپس با در نظر گرفتن ساير متغيرهاي مستقل، از يك مدل رگرسيون خطي استفاده شده است. نتايج نشان مي‌دهد با استفاده از روش اول استانداردهاي حسابداري بر كيفيت اقلام تعهدي جاري تاثير‌گذار است و استانداردهاي حسابداري باعث افزايش كيفيت اقلام تعهدي جاري شده است، و با استفاده از روش دوم و به كارگيري مدل رگرسيوني براي بررسي تاثير استانداردهاي حسابداري بر كيفيت اقلام تعهدي جاري، نتايج اين مدل رگرسيون حاكي از آن است كه، اثر متغير مستقل استانداردهاي حسابداري در كنار ساير متغيرهاي مستقل از بين مي‌رود، به عبارتي مي‌توان نتيجه گرفت كه متغير استاندارد به تنهايي بر روي كيفيت اقلام تعهدي جاري تاثيرگذار نيست.

Abstract: In this research we investigate the impact of accounting standard setting on current accrual quality. For this purpose, we use data of 107 firms listed in Tehran Stock Exchange and analyze their financial data from 1996 to 2005 to test the research hypotheses. We divided the research period into two five years periods: 1996 to 2000 when companies were not using accounting standards to prepare their financial statements and 2001 to 2005 when companies were obliged to use accounting standards to prepare their financial statements. To test the research hypotheses analysis are conducted in two steps. First we use t-student test to compare the quality of current accruals before and after performing accounting standards and then by considering other independent variables we implement a linear regression model. Results of the first step of analysis indicates that the accounting standards have affected the current accrual quality had increased current accruals quality. Findings of second step of our analysis using, regression model show that the effect of accounting standards as an independent variable together with other independent variables is negligible. In other word, it could be concluded that accounting standard variable alone have no effect on current accrual quality.