بررسي رابطه بين ماليات عملكرد و ماليات بر ارزش افزوده شركت هاي بازرگاني شمال شهر تهران

A Study of Relationship between Performance Tax and VAT on Commercial Companies in Northern Tehran

هدف اصلي اين مقاله ، بررسي اثرات اقتصادي به ويژه وضعيت درآمدزايي ناشي از اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده و رابطه آن با ماليات عملكرد شركت هاي بازرگاني در اداره امور مالياتي شمال شهر تهران است . به عبارت ديگر در اين بررسي رابطه بين ماليات عملكرد و ماليات بر ارزش افزوده و نيز ماليات عملكرد و ارزش افزوده اين شركت ها مورد ارزيابي قرار مي گيرد. همچنين معني دار بودن تفاوت بين ميانگين ماليات عملكرد و ماليات بر ارزش افزوده شركت هاي منتخب در نمونه مورد آزمون قرار مي گيرد. بدين منظور ، اطلاعات مربوط به 203 شركت بازرگاني با درآمد بالاي 20 ميليارد ريال به طور تصادفي و به عنوان نمونه در نظر گرفته مي شود و از پرونده هاي مالياتي آنها درسال 1388 استخراج مي شود. نتايج حاصل از برآورد مدل هاي رگرسيوني انجام شده حاكي از آن است كه ماليات بر ارزش افزوده اين شركتها نمي تواند ماليات عملكرد آنها را به خوبي تحت پوشش قرار دهد، همچنين براي كل شركت هاي نمونه ، فرضيه متناسب بودن ارزش افزوده با ماليات عملكرد آنها با قدرت بالا مورد پذيرش قرار نمي گيرد. در طبقه بندي هاي متفاوتي كه بر اساس ميزان فروش و نوع فعاليت شركت ها نيز انجام مي گيرد، بررسي ها نشان مي دهد كه اين پايه مالياتي در شركت هايي با فروش سالانه پايين نمي تواند ارتباط مزبور را به خوبي پشتيباني كند، در حالي كه نتايج بدست آمده در خصوص شركت هايي كه ميزان فروش سالانه بالا دارند نشان مي دهد كه ماليات عملكرد تناسب بيشتري با ارزش افزوده دارد و ماليات بر ارزش افزوده نيز بهتر مي تواند ماليات عملكرد اين شركت ها را پوشش دهد. در ارتباط با معني دار بودن تفاوت ميانگين-هاي ماليات عملكرد و ماليات بر ارزش افزوده در شركت هاي منتخب بر اساس آزمون هاي انجام شده( آزمون T-test براي دو نمونه مستقل) اين نتيجه حاصل گرديد كه در كل بين اين دو ميانگين تفاوت معني داري وجود دارد و ميانگين ماليات عملكرد از ميانگين ماليات بر ارزش افزوده بيشتر است.

The main target of this research is to study the economic effects of VAT implementation especially in respect of revenue-rasing and its relationship with performance tax of commercial companies in Nothern Tehran Tax Office. In other words, this study evaluates the relationship between commercial companiesʹ performance tax and VAT and also between these companiesʹ peformance tax and their value added. The significance of the difference between performance tax and VAT of the selected companies in a sample is also tested. For this purpose, 203 commercial companies with more than 20 billion rials sales per year were selected randomly as the sample size and their information of the year 1388 were extracted from their tax records. The results of regression models indicate that their VAT could not cover their performance tax completely. The hypothesis that VAT is proportional to performance tax couldnʹt be accepted firmly in the whole sample companies. In different classifications which are based on sales amount and activity type of companies, the results show that tax bases in companies with low annual sales couldnʹt support these mentioned relationships. While the results show that performance tax and VAT are proportional in companies which have high annual sales and VAT can cover performance tax well . In relation with the differences between performance tax averages and its VAT in the selected companies based on T – test, this paper has concluded that between these two averages there are meaningful differences and the average of performance tax is higher than the average of VAT.