استردادِ ماليات بر ارزش افزوده:مروري بر تجارب برخي كشورها و ارايه راهكار براي ايران

Value Added Tax Refund: Global Experiences and a Solution for Iran

يكي از حوزه هاي مشكل آفرين در اجراي ماليات بر ارزش افزوده، بازپرداخت (استرداد) ماليات است. تجربه اجراي ماليات بر ارزش افزوده در بسياري از كشورها حاكي از آن است كه استردادِ اعتبارات، پاشنه آشيل نظام ماليات بر ارزش افزوده است. اين امر منبع تنش ميان مراجع مالياتي و موديان است و در برخي از كشورها منجر به اتخاذ تدابير پيچيده اي شده است كه بطور قابل ملاحظه اي عملكرد سيستم ماليات بر ارزش افزوده را تضعيف نموده است. به نظر مراجع مالياتي، كثرت درخواستهاي تقلّبي اغلب دليل اصلي تاخير در پرداخت استردادها است. رسيدگي به درخواستها در اغلب سازمانهاي مالياتيِ كمتر توسعه يافته دنيا فرآيندي زمان بر و پرهزينه است كه منجر به تعويق درخواستهاي استرداد و افزايش نارضايتي آن دسته از مودياني مي شود كه به اين ترتيب از سرمايه كاريشان محروم شده اند. در مقابل، بيشتر سازمانهاي مالياتي كارآمد و اثربخش در قالب بخشي از راهبرد گسترده تمكين ماليات بر ارزش افزوده بر مبناي اصول مديريت ريسك با تقلّب در درخواست استرداد مقابله مي كنند. پژوهش حاضر در چارچوب يك مطالعه تطبيقي به بررسي تهديدهاي مرتبط با استرداد ماليات بر ارزش افزوده و رويكردهاي مقابله با اين تهديدها مي پردازد.

One of the most controversial field in VAT is VAT refund. The experiences of different countries indicate that refund of credits is Achillian heel of VAT system. This results in tension among tax authorities and taxpayers and in some countries result in complex measures which has weakened VAT system performance. In tax authority opinion, high level of refund request is often main reason of delay in refund payment. Review of related request in most tax organizations of less develoed countries is time- consuming and expensive which result in delay of refund requests and dissatisfaction of those taxpayers who deprived of their working capital. On the contrary the most efficient tax organizations fight against refund request fraud in a form of their comprehensive strategy of VAT compliance based on risk management principles. This research, in a framework of a comparative study reviews related VAT threats and approaches.