بررسي تحليلي ارتباط ميان تغييرات اقلام صورت هاي مالي و تغييرات ماليات در شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

Analytical Review of Relationship between Changes of the Items of Financial Statements and Changes of tax in the Accepted Companies in Tehran’s Stock Exchange

صورت هاي مالي اساسي گزارش هايي هستند كه بيش از سايرگزارش هاي مالي مورد توجه قرار مي گيرند. در اين پژوهش ارتباط اطلاعات و ارقام ترازنامه، صورت سود و زيان و صورت جريان وجوه نقد با ماليات مورد ارزيابي قرار مي گيرد. براي اين منظور از طريق آزمون همبستگي، ارتباط تغييرات اقلام هر يك از صورت هاي مالي و تغييرات ماليات در شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مورد بررسي قرار گرفته است. نتيجه بررسي حاكي از آن است كه از ميان اقلام صورت هاي مالي، هيچ يك توانايي پيش بيني ماليات را ندارند يعني در واقع ميان تغيير هيچكدام از اقلام صورت هاي مالي و تغيير ماليات همبستگي و رابطه معني داري وجود ندارد. در صورت وجود همبستگي، از طريق رگرسيون تك متغيره و چند متغيره، پيش بيني اقلام مزبور تعيين مي شد. اگرچه اقلام صورت هاي مالي با توجه به تفاوت-هاي زياد استانداردهاي حسابداري و قوانين مالياتي، توانايي پيش بيني ماليات را ندارند و فرضيه هاي اصلي پژوهش تاييد نمي شوند، اما با توجه به وجود اختلاف هاي دايمي (ناشي از معافيت هاي قانوني، ماليات هاي مقطوع و محدوديت هاي مجاز) ميان سود حسابداري و سود مالياتي، در صورت حذف اثر آنها در مرحله اول و نيز تطابق قوانين مالياتي و استانداردهاي حسابداري در راستاي كاهش اختلاف هاي موقت (ناشي از مباني مختلف اندازه گيري و زمان بندي شناسايي درآمدها و هزينه ها) در مرحله دوم، در هر يك از اين دو مرحله مي توان انتظار وجود رابطه معني داري ميان تغييرات اقلام صورت هاي مالي و تغييرات ماليات را داشت.

Main Financial statements are presented reports that users notice them more than others. Therefore, the information by these statements must be analyzed. On this basis, financial statements must be effective on the users’ decision making. Therefore, the assessment of financial statements, on the basis of the ability of tax prediction is being investigated. This research evaluates the relationship between the information and items of balance sheet, income statement, cash flow with tax. To this aim, with the use of correlation test, the relationship between the changes of the items of financial statements and the changes of tax in some companies in Tehran’s stock exchange are examined. Finally this research concludes that none of the items of financial statements can predict the tax. It means that there isn’t any correlation between the changes of items of financial statements and the changes of tax. If there exists a correlation, the ability of items for prediction will be analyzed and determined by simple and multiple regression method. The final result of this research is that although the items of financial statements can not predict the tax and three main hypotheses are rejected because of the differences between tax laws and accounting standards.