رابطه اقلام تعهدي اختياري و محافظه كاري حسابداري

relationship between unexpected assruals and accounting conservatism

اين تحقيق به بررسي رابطه اقلام تعهدي اختياري و محافظه كاري حسابداري در بازار سرمايه ايران پرداخته شده است. در اين تحقيق اقلام تعهدي به دو جز اقلام تعهدي اختياري و غيراختياري تقسيم شده و با استفاده از مدل جونز اندازه گيري شده اند.جهت آزمون رابطه ي اقلام تعهدي (اعم از اختياري و غيراختياري) با محافظه كاري از مدل باسو استفاده شده است. فرضيه هاي تدوين شده در اين تحقيق به شرح ذيل است: فرضيه اول: اقلام تعهدي اختياري با محافظه كاري حسابداري رابطه معنادار دارد. فرضيه دوم: اقلام تعهدي غيراختياري با محافظه كاري حسابداري رابطه معنادار دارد. فرضيه سوم: اقلام تعهدي اختياري و اقلام تعهدي غير اختياري به يك اندازه محافظه كاري حسابداري را تبيين مي كنند. با توجه به فرضيه هاي فوق، اقلام تعهدي اختياري و غيراختياري متغيرهاي مستقل و محافظه كاري متغير وابسته خواهد بود. بر اساس يك نمونه متشكل از 720 سال – شركت از ميان شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال هاي 1378 تا 1386، نتايج حاكي از آن بود كه اقلام تعهدي اختياري با محافظه كاري حسابداري رابطه معنادار دارد. از سوي ديگر بررسي هاي انجام گرفته در اين مطالعه، حاكي از عدم وجود رابطه معنادار بين اقلام تعهدي غيراختياري و محافظه كاري حسابداري است؛ لذا مي توان بيان نمود كه اقلام تعهدي اختياري و غيراختياري به يك اندازه محافظه كاري را تبيين نمي كنند.

This inquiry is aimed at studying the relationship between "Unexpected Accruals " and "Accounting Conservatism " in the capital markets of Iran. The accruals in this inquiry are divided into the unexpected accruals and the expected accruals categories and are measured using Jones model. In order to examine the relationship between accruals (expected or unexpected) and conservatism Basu model is applied. The suppositions made in this research are as follows: • Unexpected accruals hold a meaningful link with accounting conservatism. • Expected accruals have a meaningful link with accounting conservatism. • Expected and unexpected accruals represent accounting conservatism to a similar extent. • Considering the above suppositions, expected and unexpected accruals are the independent variables and conservatism is the dependent variable. Based an a sample composed of 720 year-company among the corporations accepted in the stock exchange of Tehran between the years 1378 to 1386, the results suggest that the unexpected accruals have a meaningful relationship with accounting conservatism. on the other hand the analysis done in this study indicates absence of a meaningful relationship between the expected accruals and accounting conservatism. Therefore it can be claimed that expected and unexpected accruals do not represent conservatism to a similar extent.