روند تغييرات در رويكرد استاندارد گذاري حسابداري و ضرورتهاي آن (با تاكيد بر ساختار تيوريك استانداردها)

The trend of changes in the standard setting approach (With emphasize on the theoretical structure of standards)

استانداردهاي حسابداري همسو با تغييرات محيط تجارت و رقابت در جهان متحول مي شوند، استانداردها با رويكردهاي جديد پا به عرصه مي گذارند و در اين ميان تاكيد بر برخي مفاهيم (براي مثال مفهوم مربوط بودن ) و اصول (براي مثال اصل بهاي تمام شده ) دچار شدت و ضعف مي گردد، كشورها زير فشارهاي چند سويه از سوي نهادهاي بين المللي و از همه مهم تر فشار از سوي ذينفعان به سمت قبول استانداردهاي بين المللي گزارشگري مالي (IFRS) و همچنين تدوين استانداردهاي ملي با تاكيد بر رويكرد مبتني بر اصول(مفهوم) سوق داده مي شوند . تغيير در رويكرد استانداردگذاري در سال هاي اخير را مي توان به وضوح در روند استانداردگذاري مشاهده كرد . از سال 1936 كه كميته رويه هاي حسابداري( CAP) شكل گرفت، تا بحال كه استانداردها از كانال FASB تدوين و ارايه مي گردند، تغييرات بسياري، هم در نهادهاي استانداردگذار و هم رويكردهاي مورد استفاده آنها در خصوص تدوين استانداردهاي گزارشگري مالي بوجود آمده است . در فضاي رقابتي حاضر و جهاني شدن اقتصاد، مي رود تا معني و مفهوم مرزهاي فيزيكي(به لحاظ اقتصادي) كم رنگ تر شده و همگن بودن و مقايسه پذيري اطلاعات كشورها از اهميت بيشتري برخوردار شده اند . اينجاست كه لزوم قبول و بكارگيري استانداردهاي بين المللي گزارشگري مالي بيش از پيش احساس مي شود . در اين مقاله برآنيم به اختصار تا روند تغييرات را بررسي كرده و تا حد امكان، وضعيت حاضر را تشريح نماييم.

Accounting standards alter with changes in the business and competition environment in the world. Standards with new approaches appear and in this process emphasize on some concepts (e.g. relevancy) and some principles (e.g. historical cost principle) weakens and strengthens. Countries under the multi aspect pressure of international institutions and more important under the pressure of stakeholders are directed toward accepting IFRS and setting national standards with emphasize on the approach based on principles (concept).changes in the standard setting approach can be observed easily through standard setting process. From 1936 that CAP appeared till now that standards are set by FASB, so many changes have occurred in the standard setting institutions and the approaches that are used by these institutions in gathering financial reporting standards. In the competitive environment and globalization process it seems that the meaning and concept of physical borders fade and homogeneity and comparability of information become more important. Therefore the necessity of accepting and using international financial reporting standards are felt more than before. In this paper we want to analyze the changes process and describe the present situation