برآورد درآمد مالياتي ناشي از اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده در ايران

Tax Revenue Estimation Resulting From Value AddedTax Implementation Law in IRAN

برآورد درآمد مالياتي ناشي از اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده در ايران دكتر ابوالفضل غياثوند* استاديار دانشكده اقتصاد و حسابداري دانشگاه آزاد اسلامي واحد تهران مركزي ريحانه موقري سادات محله** كارشناس ارشد علوم اقتصادي تاريخ دريافت: 12/5/89 تاريخ پذيرش: 7/9/89 صفحات: 159-141 دليل اصلي توجه به ماليات بر ارزش افزوده، گسترش پايه مالياتي و افزايش ظرفيت درآمدهاي مالياتي مي باشد. با توجه به اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده در كشورمان از مهر ماه 1387، در اين تحقيق، درآمد مالياتي ناشي از اجراي اين قانون بر اساس جدول داده- ستانده و روش توليد برآورد گرديده است. بر اساس نتايج حاصله از اين تحقيق، پايه ماليات بر ارزش افزوده بر اساس قانون مصوب سال 1387 حدود 44 درصد توليد ناخالص داخلي كشور مي باشد كه با توجه به نرخ مصوب 5/1 درصد، درآمد بالقوه ماليات بر ارزش افزوده حدود 67/0 درصد از GDP كشور خواهد بود. نتايج حاصل از اين تحقيق نشانگر آن است كه اجراي كامل قانون ماليات بر ارزش افزوده با نرخ 5/1 درصد، تاثير قابل ملاحظه اي در كاهش كسري تراز عملياتي بودجه ندارد و اگر بخواهيم تنها با اجراي اين قانون كسري مذكور را برطرف نماييم مي‌بايست نرخ ماليات بر ارزش افزوده افزايش يابد. طبقه‌بندي JEL: C67, H25, H62 كليد واژه‌ها: ماليات بر ارزش افزوده، پايه ماليات، درآمد مالياتي، جدول داده – ستانده

   6 Tax Revenue Estimation Resulting From Value Added Tax Implementation Law in IRAN Abolfazl Ghiasvand* Assistant Professor, Economics and Acounting Department, Islamic Azad University, Central Tehran Branch Reyhane Movagharisadat Mahalle** M.S. in Economic Sciences Received: 2010/8/3 Accepted: 2010/11/28 Abstarct The main reason for focusing on value added tax (VAT) is expanding tax base and increasing tax revenues. Regarding the implementation of VAT Act initiated in October 2008, this paper attempts to estimate tax revenue resulting from this Act, which is based on input ! output table and production method. Based on the results of this research, VAT base according to the Act is about 44 percent of GDP; with regard to the rate of 1/5 percent, potential VAT revenue will be 0/67 percent of GDP. Results of this study show that the full implementation of VAT act with rate of 1/5 percent will not have significant effect on reducing the operating budget deficit. The VAT rate should be increased in order to makeup such a deficit. JEL Classification: C67, H25, H62 Key words: Value Added Tax, Tax Base, Tax Revenue, Input ! Output Table * Email: a.ghiasvand@ iauctb.ac.ir ** Email: movagharisadat@yahoo.com