تاثير محافظه‏كاري بر دقت و دفعات پيش‏بيني سود شركت‏هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

The Impact of Conservatism on the Specificity and Frequency of Earnings Forecasts of Listed Companies in Tehran Stock Exchange

پژوهش حاضر به بررسي ارتباط بين محافظه‏كاري با دقت و دفعات پيش‏بيني سود مي‌پردازد. به منظور دستيابي به اين هدف، دو فرضيه تدوين شده و جهت آزمون اين فرضيه‏ها، نمونه‏اي از بين شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال‏هاي 1381 لغايت 1387 انتخاب گرديد. همچنين در اين پژوهش به منظور اندازه‌گيري محافظه‏كاري از معيار مبتني بر اقلام تعهدي و BTM و براي آزمون فرضيه‏ها از روش رگرسيون خطي چند متغيره و مدل داده‏هاي تركيبي استفاده شد. يافته‌هاي پژوهش حاكي از آن است كه بين محافظه‏كاري حسابداري و دفعات پيش بيني سود رابطه معكوس وجود دارد. بنابراين، مي‏توان نتيجه گرفت كه با افزايش ميزان محافظه‌كاري، دفعات پيش بيني سود كاهش مي‌يابد. لكن در خصوص وجود رابطه بين محافظه كاري و دقت پيش بيني سود، شواهدي يافت نشد.

The purpose of the present study is to investigate the relationship between conservatism and the Specificity and Frequency of Earnings Forecasts. To do this, two hypotheses were specified. To test hypotheses, a sample was selected among the listed companies in Tehran stock exchange (TSE) during 1381-1387(2002-2008). Also, to measure conservatism, the measure of accruals and BTM based was used and the method of multivariate linear regression and the model of panel data were applied. The results showed that, there is a negative relationship between accounting conservatism and Frequency of Earnings Forecasts. Therefore, it could be concluded that when the rate of accounting conservatism increases, Frequency of Earnings Forecasts decreases. But as far as the relationship between accounting conservatism and the Specificity of Earnings Forecasts is concerned, no evidence was found.