بررسي تاثيردوره تصدي حسابرس بر ويژگي‌هاي كيفي سود در شركت‌هاي پذيرفته شده

The Study of Auditor Tenure on Earnings Quality

در اين مطالعه تاثير دوره تصدي حسابرس بر ويژگي هاي كيفي سود شامل محافظه كاري، مربوط بودن و قابليت اتكاي سود بررسي شده است. انگيزه اصلي انجام اين تحقيق، نگراني موجود در خصوص كاهش كيفيت سود براثر افزايش دوره تصدي حسابرس در شركتها بوده است. هدف از تحقيق تعيين اين موضوع است كه آيا مدت حضور حسابرس در شركت ها كيفيت اطلاعات سود را تحت تاثير قرار مي دهد يا خير. تحقيق حاضر از لحاظ هدف كاربردي بوده و روش تحقيق از نوع علي پس رويدادي مي باشد. براي آزمون فرضيه هاي تحقيق تعداد 72 شركت از بورس اوراق بهادار تهران در طي دوره زماني 1389-1384 انتخاب شده اند. در تحقيق حاضر به منظور كاهش خطاي اندازه گيري دوره تصدي حسابرس از اطلاعات مالي چهار دوره قبل از دوره زماني تحقيق نيز استفاده شده است، همچنين مربوط بودن و قابليت اتكاي سود هر سال به صورت سري زماني براي مدت 5 سال برآورد شده است. با بهره گيري از تحليل رگرسيون خطي چند گانه، نتايج تحقيق دلالت بر عدم تاثير دوره تصدي حسابرس بر ويژگي هاي كيفي سود دارد. بنابراين راهكار چرخش الزامي حسابرس به منظور بهبود كيفيت سود موثر نمي باشد.

In this study, we have documented evidence effect of auditor tenure on earnings quality (conservatism, value relevance, and persistence). The main motivation for this study had been concerns that longer auditor tenure reduces earnings quality. The purpose of this study is to determine whether length of a given auditor-client relationship affect on earnings quality information or not. To test the research hypotheses we have selected 72 companies in Tehran Stock Exchange during the period 2006-2012. In this research Givoly &Hayn (2007) model has been used for measurement of earnings conservatism. In this research it has been used past four periods financial information in order to reduce measurement error of auditor tenure variable, and also value relevance and reliability of earnings for each year, has been estimated by time series regression for five years periods. Using regression analysis, results indicated no significant effect of auditor tenure on earnings quality. Thus, mandatory auditor rotation policy is not effective to improve the quality of earnings.