محتواي اطلاعاتي سود و زيان جامع و كانديداهاي جايگزين سود

The Information Content of Comprehensive Income and Other Alternative Income

از آنجا كه براي تصميم‌گيري اقتصادي استفاده‌كنندگان صورت‌هاي مالي، آگاهي از كليه جنبه‌هاي عملكرد مالي واحد تجاري طي دوره ضرورت دارد لازم است كليه درآمدها و هزينه‌هاي شناسايي شده طي دوره، مورد ملاحظه قرار گيرد. در راستاي رسيدن به اين هدف كميته تدوين رهنمودهاي حسابداري و حسابرسي، ارايه گزارش جديدي تحت عنوان گزارش سود و زيان جامع را براي تمام واحدهاي انتفاعي لازم الاجرا نمود تا پاسخگوي نيازهاي موجود باشد. اين مقاله محتواي اطلاعاتي سود خالص، سود جامع و كانديداهاي جايگزين سود را در شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بررسي ميكند. بر اساس استاندارد شماره 6 صورت سود و زيان جامع، علاوه برسود خالص دوره، سود و زيان تسعير ارز، سود و زيان تحقق نيافته سرمايه گذاري ها و تعديل‌هاي سنواتي را شامل مي شود. انتظار مي رود گزارش طبقه‌بندي شده سود و زيان جامع، بار اطلاعاتي گزارش هاي مالي را افزايش دهد. مربوط بودن سود جامع و كانديداهاي جايگزين سود با توجه به همگوني متغيرهاي حسابداري، با داده هاي شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار، طي سال‌هاي 1380- 1389، به‌وسيله رگرسيون خطي چندگانه و آزمون والد مورد بررسي قرار گرفت. نتايج بررسي ها نشان مي‌دهد كه از بين كانديداهاي جايگزين سود، سود خالص به علاوه سود و زيان تسعير ارز و تعديلات سنواتي داراي بالاترين محتواي اطلاعاتي مي‌باشد و همچنين سود جامع قدرت توضيح دهندگي قويتري نسبت به سود خالص دارد. اين نتايج با شواهد تحقيقات بيدلوچوي(2006) در آمريكا و كيريداران و همكاران(2009) دركانادا سازگاري دارد.

Because the knowledge of all aspects of financial performance for the economic decisions of users of financial needs, it is necessary to identify all revenues and expenses during the period be considered. For this purpose, the committee drafted new guidelines for accounting and audit report to the profit and loss reports for comprehensive profit binding in all units. In this paper, the information content of net income, comprehensive income and of the alternative candidates profit in the Tehran Stock Exchange. According to Standard No. 6, comprehensive income consists of net income(NI), Adjustment for foreign currency translation(FCT), Adjustment for unrealized gains/ losses on securities) and Annual adjustments(AA). Expected to report comprehensive income classified intelligence reports, financial times increase. If classified information is expected to increase its financial information. Due to the homogeneity of variables accounting, content relative to comprehensive income and Alternative candidate for income with Companies listed on stock exchange Tehran data over the years 2001-2010 Using multiple linear regression and the Wald test were studied. The results show that comprehensive income(Standard No. 6) for the explanatory power is stronger, and among income alternative candidatesʹ net income plus FCT and AA has the highest content. This result with the research evidence Biddle and Choi(2006) in America, and Kiridaran Kanagaretnam(2009) in Canada is similar.