تاثير حسابرسي مالياتي بر استقلال حسابرس

The Effect of Tax Auditing on Auditor Independence

هرچقدر وابستگي اقتصادي حسابرس به صاحبكار بيشتر باشد، احتمال بيشتري وجود دارد كه حسابرس جهت كسب منافع آتي ناشي از درآمدهاي غيرحسابرسي، استقلال خود را مورد مصالحه قرار دهد. لذا مقررات متعددي به منظور محدود نمودن زمينه هاي همكاري با حسابرس از جمله عدم ارايه مشاوره مديريت و... وضع گرديده است. در ايران به استناد ماده 272 قانون مالياتهاي مستقيم، شركت ها مي توانند از خدمات حسابداران رسمي و سازمان حسابرسي در تعيين درآمد مشمول ماليات استفاده نمايند. همواره اين سوال مطرح بوده است كه آيا كسب درآمد بيشتر ناشي از حسابرسي مالياتي موجب وابستگي اقتصادي حسابرس به شركت صاحبكار و در نتيجه مخدوش شدن استقلال وي مي گردد؟ از آنجا كه استقلال امري دروني و غيرقابل مشاهده است امكان اندازه گيري آن بطور مستقيم وجود ندارد. لذا در اين تحقيق با استفاده از جايگزين هايي نظير رابطه حق الزحمه حسابرسي صورتهاي مالي با حق الزحمه حسابرسي مالياتي، تعداد بندهاي شرط گزارش حسابرسي، ميزان تداوم همكاري با حسابرس و كيفيت سود گزارش شده، به اين موضوع پرداخته شده است. نتايج تحليل هاي آماري صورت گرفته حاكي از عدم تاثير حق الزحمه حسابرسي مالياتي بر استقلال حسابرس طي سنوات 1380 لغايت 1388 مي باشد.

The more the auditor-client economic bonding, the more the possibility of the auditor independence compromise to obtain future benefits from non-audit fees. So many rules limiting the cooperation fields of auditor to her/his client such as management consulting have been enacted. According to the Article 272, Direct Tax Act of Iran, companies can use the Certified Public Accountantsʹ and Audit Organizationʹs services for assessing taxable income. There is a permanent question whether receiving more benefits from tax auditing leads to the economic bonding of auditor to client and as a result diminishes his/her independence? As independence is intrinsic and invisible, it can not be measured directly. Therefore, this research has been conducted by using proxies such as relation between non-audit fees and tax audit fees, the audit reportʹs provisions of condition, continuation of cooperation with the auditor (auditor tenure) and reported income quality. The results of statistics analytics indicated that tax audit fees have no effect on auditor independence during 2001 to 2009.