معافيت هاي بخشي و جغرافيايي و ارتباط آن با قيمت گذاري انتقالات در نظام مالياتي ايران

Tax Exceptions and its Relationship with Transfer Pricing in the Iranian Taxation System

با ادامه روند جهاني شدن و گسترش شركت هاي چند مليتي، مساله قيمت گذاري انتقالات به يكي از مسايل مهم دولت ها و مقامات مالياتي طي چند دهه اخير تبديل شده است. آمارهاي رسمي و غيررسمي بيانگر آن هستند كه دولت ها در سراسر جهان ساليانه ميلياردها دلار از درآمد مالياتي خود را به دليل عدم كشف قيمت هاي غيرمنصفانه شركت ها از دست مي دهند. بيش از 40 كشور جهان قوانين و مقررات خاصي را به منظور جلوگيري از فرار و اجتناب مالياتي از اين طريق تصويب نموده اند. در ايران نيز چند سالي است كه توجه مقامات مالياتي به اين موضوع و پيامدهاي مالياتي آن جلب شده است اما هنوز قانون مدوني در اين زمينه وجود ندارد. در مقاله حاضر هدف آن است تا نقش قيمت گذاري انتقالات در فرار مالياتي با استفاده از مشوق ها و معافيت هاي مالياتي بخشي و جغرافيايي در ايران مورد بررسي قرار گيرد. در اين راستا مواد قانوني مرتبط با اين موضوع در قوانين و متون مالياتي ايران مورد بررسي و نقد قرار گرفته اند. آن چه به نظر اساسي مي آيد آن است كه فقدان قوانين مربوط به قيمت گذاري انتقالات باعث مي شود تا موديان مالياتي با استفاده از اين خلا قانوني دست به قيمت هاي غيرمنصفانه زده و در نهايت سود و ماليات پرداختي خود را كاهش دهند. از اين رو تدوين قانون جامعي در زمينه قيمت گذاري انتقالات جهت جلوگيري از فرار مالياتي ضروري به نظر مي رسد كه اين مقاله پيشنهاداتي به عنوان نقطه شروعي در اين بحث ارايه نموده است.

Nowadays globalization has expanded activities of multinational companies in various countries. Therefore, transfer pricing has become currently such a significant issue faced by governments and tax authorities all over the world. Statistics indicate that governments are missing some of their revenue due to the unfair transfer pricing. In order to keep away from tax avoidance and tax evasion, more than 40 countries have legislated specific transfer pricing regulations to prevent tax crimes. In recent years, the Iranian tax authorities have been interested in this subject but there is still no regulations and directives for companies on transfer pricing rules. The current paper aims at studying the role of transfer pricing methods by using sectional and geographical exceptions to avoid tax in Iran. We have recognized and extracted those legal cases which are linked to this topic. Accordingly, lack of any regulations in this area means that companies are capable of abusing some points to decrease their profits as well as their tax debts. Underlying study in this paper proposes some tips as initial points to prepare a draft pertaining mentioned subject in the Iranian taxation system.