ارمغان تيوري‌هاي دستوري حسابداري

The Souvenir Of Normative Accounting Theories

اين نوشتار به پنج اثر مهم در حوزه تيوري هاي‌ دستوري حسابداري پرداخته است: مك‌نيل (1939)، پيتون و ليتلتون (1940)، ليتلتون (1953)، چمبرز (1966) و ايجيري (1975). در اين بررسي، خواهيم ديد كه بين اين تيوري ‌پردازان توافقي از باب مفروضات اساسي و نيازهاي اطلاعاتي استفاده‌كنندگان وجود نداشته و اين عدم توافق، به توصيه‌هاي متفاوتي در مورد شناخت و اندازه‌گيري انجاميده است. همچنين خواهيم ديد بسياري از ايده‌هايي كه امروزه محال و دست‌نيافتني به نظر مي‌رسند، توسط اين تيوري ‌پردازان ارايه شده‌اند. مقاله حاضر در پايان به بررسي سيماي امروزين حسابداري در سايه اين تيوري‌ها مي‌پردازد.

This paper reviews five important works on normative accounting theory: MacNeal (1939), Paton and Littleton (1940), Littleton (1953), Chambers (1966), and Ijiri (1975). It shows that there is not agreement among these theorists on basic assumptions and information needs of the users. This lack of agreement leads to different recognition and measurement proposals. This paper also shows that many of the ideas in accounting that seemed to be novel were anticipated by these early theorists. Finally, it assesses the present accounting practice in the light of these theories.