شناسايي و تبيين عوامل موثر بر مديريت ماليات

Identifying and Explaining the Effective Factors on the Tax Management

هزينه ماليات از جمله هزينه‌هايي است كه در صورت سود و زيان ظاهر مي‌شود و تاثيري عمده بر مقدار سود خالص مي‌گذارد. در اين مقاله تاثير ويژگي‌هاي خاص شركت، نوع صنعت و مالكيت نهادي بر مديريت اين هزينه مورد بررسي قرار مي‌گيرد. معيار مورد استفاده جهت سنجش مديريت ماليات، نرخ موثر مالياتي مي‌باشد. فرضيه‌هاي تحقيق نيز با استفاده از روش داده‌هاي پانل تجزيه و تحليل شده اند. يافته‌هاي بررسي 75 شركت در طي سال‌هاي 1381 الي 1389، حاكي از آن است كه از بين ويژگي‌هاي خاص شركت، اندازه شركت به طور منفي نرخ موثر مالياتي را تحت تاثير قرار مي‌دهد. همچنين، بين نسبت بدهي، شدّت سرمايه‌گذاري در موجودي كالا و شدّت سرمايه‌گذاري در دارايي‌هاي ثابت با نرخ موثر مالياتي رابطه مثبت و معنادار مشاهده شد. با اين وجود نتايج بيانگر آن است كه بين فرصت هاي رشد و عمر شركت با نرخ موثر مالياتي رابطه معناداري وجود ندارد. همچنين يافته‌ها بيانگر اين است كه نوع صنعت تاثيري معنادار بر نرخ موثر مالياتي دارد. افزون بر اين، نتايج گواه آن است كه مالكيت نهادي به طور منفي نرخ موثر مالياتي شركت ها را تحت تاثير قرار مي‌دهد. اين نتيجه نشان مي‌دهد كه مالكان نهادي نقشي جسورانه در مديريت ماليات ايفا مي‌كنند.

Income tax appears in the income statement and has a major impact on the amount of net profit. In this paper, the effect of firm characteris-tics, industry type and institutional ownership on the management that cost is investigated. The criterion that used to measuring tax management is effective tax rate (ETR). The panel data method is used to analyze the data. Findings of investigating 75 firms in the 2003 to 2011 show that firm size will negatively affect the effective tax rate, which confirms the political power theory in Iran. Also, a significant positive relationship was observed between debt ratio, inventory intensity and capital intensity with effective tax rate. However, there is no significant relationship between firm growth opportunities and life with effective tax rate. The findings indicate that industry type has a significant effect on the effective tax rate. Furthermore, the results evidence that institutional ownership negatively affect the effective tax rate of firms. This result suggests that institutional owners play an aggressive role in tax management.