بررسي تاثير مديريت سود بر توانايي پيش‌بيني اقلام تعهدي درشركتهاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهراناز ديدگاه كيفيت سود

The Impact of Earnings Management on the Predictive Ability of Accruals in Listed Companies in Tehran Stock Exchange (Implications for Earnings Quality)

يكي اهداف گزارشگري مالي واحدهاي تجاري، ارايه اطلاعاتي است كه براي اتخاذ تصميمات تجاري و اقتصادي مفيد باشد. اطلاعاتي براي تصميمات تجاري و اقتصادي مفيد است كه بتواند مبلغ، زمان بندي و عدم اطمينان مرتبط با جريان‌هاي نقد آتي را پيش‌بيني كند. از آنجا كه مديريت سود با استفاده از اقلام تعهدي انجام مي‌شود و همچنين، كاربرد افراطي اقلام تعهدي، كيفيت سود و به دنبال آن، توان پيش بيني سود را كاهش مي‌دهد. اين تصور وجود دارد كه مديريت سود همواره كاهنده توان پيش‌بيني سود آتي مي‌باشد؟ در اين پژوهش، سعي شده است تا با گروه‌بندي شركت ها و تدوين فرضيه هاي پژوهشي، اثر مديريت سود بر توان پيش بيني اجزاي سود بررسي شود و همچنين، بيان شود كه آيا مديريت سود مي‌تواند اثر افزاينده بر توان پيش‌بيني اجزاي سود داشته باشد يا خير؟ بدين منظور در پژوهش حاضر از صورت‌هاي مالي شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در محدوده زماني 1379 تا 1389 استفاده شده است. در راستاي تحقق اهداف اين پژوهش، تاثير مديريت سود بر توان پيش‌بيني اجزاي تعهدي سود مورد آزمون قرار گرفت. نتايج حاصل از اين پژوهش بيانگر آن است كه مديريت سود به رغم اين تصور كه هميشه كاهنده توان پيش‌بيني است، مي‌تواند افزاينده توان پيش

Abstract One of the objectives of business entityʹ financial reporting is rendering useful information for making commercial and economic decisions. That information is useful for commercial and economic decisions that could be able to predict amount, timing, and uncertainty of future cash flows. Since earning management is performed by using accruals, and also excess use of accruals decreases earning quality and following that, predictive ability of earnings, this notion exists that earning management decreases the predictive ability of future earnings. In this study it was tried that through classification of companies and formulation of research hypothesis, evaluate the effect of earning management on the predictive ability of earning components and also it was tried to express whether earning management can have increasing effect on predictive ability of earnings components or not? So in this study it was used from financial reports of Listed Companies in Tehran Stock Exchange (TSE), in time interval between 2000 up to 2010. The effect of earning management on predictive ability accruals was tested. Results produced by this research shows that earning management despite this notion that it always reduces the predictive ability, can increase the predictive ability of earning.