تحليل مديريت سود با استفاده از تغييرطبقه بندي هزينه هاي عملياتي به هزينه هاي غيرعملياتي در ميان دوره هاي مالي

Analyzing Earning Management, Using Classification Shifting Operating to Non-Operating Expenses at the Middle Fiscal Periods

اين پژوهش با هدف تعيين اينكه مديريت در كداميك از ميان دوره هاي مالي و يا تحت چه شرايطي، انگيزه بيشتري براي به كارگيري مديريت سود از طريق تغيير طبقه بندي هزينه هاي عملياتي به هزينه هاي غيرعملياتي دارد، پايه گذاري شده است. در راستاي هدف پژوهش، سه فرضيه اصلي و دو فرضيه فرعي تدوين گرديده است. براي تجزيه و تحليل داده ها و آزمون فرضيه ها از مدل رگرسيوني تك متغيره و چند متغيره و داده هاي تركيبي استفاده شده است. بدين منظور تعداد 980 سال- فصل-شركت از بين شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال هاي 1384 الي 1388 به عنوان نمونه انتخاب گرديد. نتايج حاصل از پژوهش حاضر حاكي از آن است كه تغيير طبقه بندي هزينه ها در ميان دوره مالي چهارم در مقايسه با ساير ميان دوره هاي مالي فراگيرتر است. در ميان دوره هاي مالي كه توانايي مديران براي دستكاري اقلام تعهدي محدود مي باشد، آنها انگيزه ي بيشتري براي تغيير طبقه بندي هزينه ها ندارند. همچنين مديران براي غلبه بر سود عملياتي ميان دوره مالي سال قبل، انگيزه زيادي براي به كارگيري اين نوع از مديريت سود دارند. در پايان، تغيير طبقه بندي هزينه ها در ميان دوره هاي مالي كه سود عملياتي ناچيز مي باشد، فراگيرتر از ساير ميان دوره هاي مالي نمي باشد.

The purpose of this research is to determine that in which quarters or under what conditions, management has more motivation to use earnings management by Classification Shifting Operating to Non-Operating Expenses. In line with Research purposes, three main hypotheses and two sub-hypotheses have been developed. Univariate and multivariate regression model and the combined data were used for data analysis and hypothesis testing. For this purpose, from the companies listed in Tehran Stock Exchange during the 1384 to 1388, 980 Year - quarter - company were selected as samples. The results of this study suggest that the classification shifting expenses is more pervasive in fourth quarter in comparison with other quarters. In the quarters that ability of the managers are limiting to manipulate accruals, they have not more motivation to classification shifting expenses. The managers are motivated to use this type of earnings management to overcome the previous year-quarter operating earnings. At the end, the classification shifting expenses is not more pervasive in the quarters that operating earnings is negligible in comparison with other quarters.