رابطه محافظه كاري و به هنگام بودن سود خالص با اندازه شركت و اندازه موسسه حسابرسي

The Relation between Accounting earnings’ Timeliness and Conservatism with Firm size and Auditor size

در اين پژوهش روند تغييرات به هنگام بودن و محافظه كاري به عنوان دو ويژگي سود خالص و تاثير دو عامل اندازه شركت و اندازه موسسه حسابرسي بر روي اين دو ويژگي مورد بررسي قرار گرفته است. نمونه آماري مورد بررسي اين پژوهش شامل 90 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره 1378-1386 است. نتايج بيانگر آن است در حالي‌كه سود خالص شركت‌ها به طور كلي محافظه-كارانه است اما در طي زمان به نگام تر و محافظه‌كارانه‌تر نشده است. دو عامل اندازه شركت و اندازه موسسه حسابرسي نيز تاثيري بر روي دو ويژگي مورد بررسي سود خالص در اين پژوهش نداشته اند؛ به-گونه اي كه سود خالص شركت هاي بزرگ نسبت به كوچك و سود خالص شركت هاي حسابرسي شده توسط سازمان حسابرسي نسبت به سود خالص شركت‌هاي حسابرسي شده توسط موسسات حسابرسي معتمد بورس اوراق بهادار به هنگام‌تر و محافظه كارانه تر نيستند.

In this paper we investigate the trend of accounting earnings’ timeliness and conservatism in accepted companies in Tehran Stock Exchange (TSE). We also consider Firm and Auditor size’s impact on these two variables. We use 90 firms per year in order to investigate the research subject, all the data are relate to the years 1378to 1386. We analyze the data by means of both simple and multiple regression models within SPSS and E. Views statistical software. The research findings show that accounting earnings do not become timelier in investigated period. We also find that there is no significant difference between big and small firms in providing both timelier and more conservative earnings. On the other hand we find that there is no significant difference between accounting earnings of firms which are audited by Audit organization compare to firms audited by members of Iranian Association of Certified Public Accountant (IACPA).