كيفيت سود: شواهدي از نقش دوره تصدي حسابرس و تخصص در صنعت

Earnings Quality: Some Evidence on the Role of Auditor Tenure and Auditors’ Industry Expertise

نتايج مطالعات تجربي گذشته حاكي از وجود رابطهبين دوره تصدي حسابرس و كيفيت سود مي باشد. با اين حال شواهدي حاكي از وجود عوامل اثر گذار بر رابطه مزبور وجود دارد. اين تحقيق درصدد بررسي تاثير تخصص حسابرس در صنعت بر رابطه بين دوره تصدي حسابرس و كيفيت سود مي باشد. نتايج حاصل از بررسي 68شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال هاي 1381 تا 1389 نشان مي دهدزماني كه حسابرس متخصص نيست با افزايش دوره تصدي ميزان اقلام تعهدي اختياري افزايش و كيفيت سود كاهش مي يابد. درحاليكه چنانچه حسابرس متخصص باشد با افزايش دوره تصدي، كيفيت سود افزايش مي يابد. اين نتايج بيانگر اين امر است كه روابط طولاني مدت حسابرس و صاحبكار در صورتي كه حسابرس متخصص باشد نگران كننده نخواهد بود.

Prior studies suggest that auditor tenure are associated with earnings quality. In this study, we examine whether industry specialization of auditors affects the association between auditor tenure and earnings quality. By investigation of 68 listed companies, in 1381 until 1389 years, We find that the tenure is increasing, the absolute value of discretionary accrualsare increasing and the earnings quality is decreasing. While for firms audited by industry specialists, the tenure is increasing the earnings quality is increasing. These findings show that long term relationship between company and its auditor is not necessarily worrying.