بهايابي از منظر تصميم گيري (تحليل تيوريك جهت توسعه دانش حسابداري مديريت)

Costing from the Perspective of Decision-making

در اين مقاله ابتدا پنج نوع سيستم بهايابي محصول را توصيف مي نماييم: سيستم سنتي مبتني بر حجم، سيستم بهايابي برمبناي فعاليت، حسابداري مصرف منابع، سيستم بها يابي برمبناي فعاليت زمان گرا و سيستم بها يابي تعديل شده برمبناي فعاليت. نقاط اشتراك و افتراق آنها را برشمرده و به ترويج درك انتقادي و تطبيقي هر يك از آنها مي پردازيم. توضيح مي دهيم كه چگونه مسايل مربوط به اندازه گيري و سهولت اجراي آنها، تقاضا براي هر يك را تحت تاثير قرار مي-دهد. سپس شرايطي كه هر يك از سيستم هاي فوق برتر مي باشد را شناسايي نموده و در نهايت از بينش كسب شده جهت ساخت يك سيستم تركيبي كه تلفيقي از ويژگي هاي مطلوب هر يك از اين رويكردها مي باشد، بهره مي بريم. نتايج نشان مي دهد كه در اين سيستم، با تجزيه نرخ هر واحد ظرفيت مبتني بر سيستم بهايابي برمبناي فعاليت زمان گرا به بخش مستقيم و غير مستقيم، از مزاياي سيستم حسابداري مصرف منابع نيز بهره مند خواهيم شد و درنتيجه انعطاف-پذيري ذاتي در معادلات زمان، قدرت قابل توجهي را براي اين سيستم تركيبي به ارمغان مي آورد.

In this paper, we describe five types of product costing systems: traditional volume-based system, activity-based costing system, time-driven activity-based costing system, resource consumption accounting and Light ABC. We illustrate the commonalities and differences among these systems and promot critical and comparative understanding of the various product costing approaches. We evaluate the systems along multiple dimensions: (1) the cost of implementation and maintenance, (2) the ability to provide decision-relevant data, and (3) managing the demand for resources. We identify where individual systems excel and finally leverage this insight to develop a blended system combining the best features of each of these approaches.