تاثير فرهنگ بر درك حسابداران از مفاهيم حسابداري بكار گرفته شده در استانداردهاي گزارشگري مالي بين المللي

Cultureʹʹs Effect on Accountantsʹʹ Interpretations in Accounting Concepts Applied in International Financial Reporting Standards

همساني و يكنواختي جهاني سامانه هاي مالي، مقرون به صرفه شدن تجارت و امنيت بيشتر مردم را به ارمغان مي آورد. مردم حق دارند تا مطمين باشند كه صرف نظر از محل انجام فعاليت تجاري، استانداردهايي با كيفيت يكسان بكارگرفته شده اند. اين مطلب اثبات شده است كه سرمايه گذاران در صورت كسب اطمينان از يكسان بودن مجموعه استانداردهاي زير بناي اطلاعاتي كه در دست دارند، مشتاقانه خواستار انجام سرمايه گذاري هاي متفاوت و وراي مرزها هستند. بنابراين تبعيت از استانداردهاي بين المللي همانند استانداردهاي تدوين شده توسط هييت استانداردهاي حسابداري بين المللي (IASB) و هييت استانداردهاي حسابرسي و بيمه بين المللي (IAASB) مي تواند در نهايت به توسعه اقتصادي بيشتر بيانجامد. اما رويه حسابداري به عنوان يك فعاليت انساني تحت تاثير تفسير و قضاوت حسابداران در بكارگيري مفاهيم و اصول حسابداري قرار مي گيرد. عنصر انساني حسابداري توسط عوامل محيطي و به خصوص فرهنگ متاثر مي گردد. فرهنگ به عنوان عاملي كه از طريق هنجارها و ارزش هاي حاكم بر حسابداران، رويه حسابداري را تحت تاثير قرار مي دهد، تشريح شده است. از اين رو هدف اين پژوهش آزمودن تاثير فرهنگ بر رويه حسابداري از طريق به كارگيري ساختار جهاني ارزش هاي انگيزه اي انساني سطح فرد شوارتز (1992)، در حوزه حسابداري مي باشد. دليل انتخاب ساختار ياد شده اين است كه ساختار مذكور، در بازنمايي خرده فرهنگ حسابداري از جامعيت و اعتبار نظري بيشتري در مقايسه با چارچوب هافستد-گري، برخوردار است. در اين راستا سه فرضيه در نظر گرفته شده است. به منظور دستيابي به نگرش، عقايد و انديشه هاي حسابداران ايراني درباره اهداف انگيزه اي آنها و تفسير آنها درمورد گزارشگري مالي از پرسشنامه استفاده شده است. نتايج نشان مي دهند كه روابط چشمگيري بين ارزش هاي انگيزه اي حسابداران و تفسير و برداشت آنها از گزارشگري مالي وجود دارد. همچنين شواهد تجربي در حمايت از وجود تنوع فرهنگي در خرده فرهنگ حسابداري بدست آمد. وجود تنوع فرهنگي در خرده فرهنگ حسابداري شواهدي مبني بر اهميت تفاوت هاي فرهنگي موجود در يك كشور را رايه مي نمايد. بنابراين شناخت ارزش هاي انگيزه اي حسابداري و تاثير آن بر قضاوت ها و تصميم هاي حسابداران از كاربردهاي با اهميتي در مورد ايجاد همگرايي جهاني در رويه هاي حسابداري و حسابرسي برخوردار است.

Globally consistent and uniform financial systems provide cost-efficiencies to business and greater safeguards to the public. The public is entitled to have confidence that, regardless of where a business activity occurs, the same high quality standards were applied. It is widely recognized that investors will be more willing to diversify their investments across borders if they are able to rely on financial information based on a similar set of standards. Thus, adherence to international standards, such as those developed by the International Accounting Standards Board (IASB) and the International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), can ultimately lead to greater economic expansion. But accounting practice as a human activity is affected by the interpretations and judgments in the application of accounting concepts and principles. Human element of accounting is influenced by environmental factors particularly culture. Culture is described as having a pervasive influence on accounting practice through the norms and values held by accountants. Thus the aim in this study is to examine the influence of culture on accounting practice by using Schwartz’s (1992) universal structure of individual-level human motivational values to the domain of accounting. The set of individual-level accounting motivational values was chosen because that is a more comprehensive and theoretically valid representation of the accounting sub-culture compared to the Hofstede-Gray framework. Thus we have chosen three hypotheses. A survey was conducted on accountants in Iran to obtain their attitudes, beliefs and opinions about their motivational goals, and their interpretations in financial reporting. The results reveal significant relationships linking the accountants’ motivational values with their interpretations in financial reporting. Empirical evidence of cultural diversity within the accounting sub-culture was also found. The existence of cultural diversity within the accounting sub-culture provides evidence of the importance of intra-country cultural variations. Thus the knowledge of the accounting motivational values and its effects on judgments and decisions has important usages to the global drive for convergence in accounting and auditing practices.