نقد پژوهشهاي كيفيت گزارشگري مالي و ارايه نظريه "اطلاعات-عدم اطمينان محور" جهت ارايه تعريف مفهومي كيفيت

Critical review of quality of financial reporting researches and information-uncertainty based theory of quality

چكيده عليرغم آنكه ادبيات مربوط به كيفيت گزارشگري مالي (كيفيت) در ابعاد مختلف، پيشرفتهاي چشمگيري داشته است، با اين حال، پيمايش ادبيات پژوهشهاي كيفيت حتي در مجلات برتر حسابداري جهان، چندين مشكل پايه را كه سبب ايجاد ابهاماتي در پژوهشهاي كيفيت ميگردد، پيش رو قرار ميدهد. شواهد تحقيق حاضر، نشان ميدهد كه نبود تعريف مناسب براي كيفيت و نيز عدم تمركز كافي بر مفاهيم و آنچه كه معيارهاي كيفيت مرسوم اندازهگيري ميكنند، ريشه مشكلات مزبور ميباشد. همچنين دو نظريه پيشرو در حوزه كيفيت، با محدوديتها، ابهامات و نقدهايي مواجه هستند. بعلاوه اين پژوهش، با پالودن مفروضات مشكلزاي زيربناي پژوهشهاي كيفيت و تغيير جهت از رويكرد "تصميم معين محور" به "اطلاعات محور"، "نظريه اطلاعات-عدم اطمينان محور" را طراحي و تعريف جديدي از كيفيت ارايه ميكند. بعلاوه نظريه يادشده، اين موضوع را كه چرا پژوهشهاي گذشته نتوانستهاند به استنباط واحد و مورد توافقي در خصوص چيستي كيفيت دستيابند، روشن مينمايد. واژه هاي كليدي: كيفيت گزارشگري مالي، نظريه، عدم اطمينان، نقد.

Abstract Despite the substantial advancement in the quality of financial reporting (QFR) researches, the present survey puts forward some basic problems that cause some vagueness in QFR researches. Our evidences indicate the problems are rooted in the lake of a common appropriate definition and not sufficient concentration on the concepts of QFR and latent construct of the conventional QFR measures. Moreover, even the two theories of QFR, we think are significant and relatively inclusive, are faced with some limitations, ambiguities and criticisms. This paper, Refining the problematic presumptions underlied the QFR researches and shifting from the specific decision oriented to the information nature oriented approach, designs the information-uncrtainty based theory of QFR and introduces a new definition of QFR. In addition, the theory makes clear why former researches reach no single and consensus conclusion on what QFR is. Keywords: quality of financial reporting, theory, critique, uncertainty