بررسي رابطه تخصص صنعت حسابرس و تاخير در ارايه گزارش حسابرسي در شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

Relationship between Audit Industry Specialization and Audit Report Lag in Companies Listed in Tehran

هدف اين پژوهش بررسي رابطه بين تخصص حسابرس در صنعت و تاخير در ارايه گزارش حسابرسي (ARL) در شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زماني 1381 تا 1389 مي‌باشد. ARL يكي از معدود متغيرهاي ستانده قابل مشاهده حسابرسي است كه براي افراد بيرون از سازمان امكان ارزيابي كارآيي حسابرسي را فراهم مي‌سازد؛ زيرا در ارتباط با به موقع بودن اطلاعات حسابرسي و سود مي‌باشد. در اين پژوهش، فاصله زماني بين پايان سال و تاريخ گزارش حسابرسي به عنوان شاخصي از تاخير در گزارش حسابرسي مي‌باشد و تخصص حسابرس در صنعت با استفاده از رويكرد سهم بازار اندازه گيري مي‌شود. حسابرسان متخصص صنعت قادر به كسب دانش و تجربه مخصوص صنعت و آشنايي سريع با محيط تجاري صاحبكار مي‌باشند؛ بنابراين، احتمال تكميل سريع‌تر فرآيند حسابرسي نسبت به حسابرسان غيرمتخصص صنعت را خواهند داشت. با استفاده از تجزيه و تحليل رگرسيون چتدگانه و كنترل عوامل تعيين كننده ARL، نتايج نشان مي‌دهد تاخير در ارايه گزارش حسابرسي در شركت‌هايي كه توسط حسابرس متخصص صنعت، حسابرسي شده‌اند؛ كوتاه‌تر است.

This research studies the relationship between Audit firm industry specialization and the audit report lag (ARL) from 2002 to 2011, in the firms listed in Tehran Stock Exchange. ARL is one of the few externally observable audit output variables that allows outsiders to gauge audit efficiency, because it is related to the timeliness of both audit and earnings information. In this research the time between the financial year end and the date of audit report is considered the audit report lag, and auditor specialization is measured by the market share approach. Industry-specialized auditors are able to develop the industry-specific knowledge and expertise and to familiarize themselves quickly with clients’ business operations and, therefore, are likely to complete the audit operation faster than their non-specialized counterparts. Using regression analysis and controlling known determinants of the ARL, results show that the ARL is shorter for the firms audited by the industry specialized auditors.