بررسي سازه‌هاي موثر بر سطوح محافظه‌كاري حسابداري شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

Investigation of the Impact of Effective Variables on Levels of Accounting Conservatism in Companies Listed in Tehran Stock Excancge

هدف اين مقاله، بررسي تاثير سازه هاي موثر بر سطوح محافظه‌كاري حسابداري شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. اين سازه‌ها شامل رشد فروش، رشد دارايي‌ها، سود سهام پرداختي، اندازه شركت، هزينه تامين مالي، اهرم مالي، بازده دارايي‌ها، بازده فروش، ميزان سرمايه گذاري و نرخ موثر مالياتي مي‌باشند. فرضيه‌هاي پژوهش با استفاده از يك نمونه آماري متشكل از 243 شركت براي يك دوره 9 ساله، از سال 1381 تا 1389 و با استفاده از آزمون t استيودنت و الگوي رگرسيون ساده مورد آزمون قرار گرفته است .نتايج به دست آمده حاكي از برتري روش مبتني بر اقلام تعهدي بر روش مبتني بر اقلام تعهدي غيرعملياتي و برتري روش مبتني بر اقلام تعهدي غيرعملياتي بر روش بازار جهت محاسبه محافظه كاري است. از طرفي، نتايج پژوهش نشان داد كه اقلام ترازنامه در مقايسه با اقلام گزارش سود يا زيان داراي ارتباط قوي‌تري با محافظه كاري مي باشند.

The aim of this study is to investigate the impact of effective variables on the levels of accounting conservatism in the companies listed in Tehran Stock Exchenge. The effective variables are growth sales, growth assets, dividend, company size, fanancing expense, return on assets, return on sales, leverage, investment in fixed assetes and effective tax rate. The sample includes 243 companies listed in Tehran Stock Excancge during 1381-1389. We used t-test and simple linear regression analysis to examine the hypotheses. Findings indicate that the accrual approach more than the non operating accrual approach, and the latter more than the market approach present storng relationships with the variables. The study also showed that the variables of balance sheet more than the variables of statment of income provide storng relationships with conservatism.