The Relationship between the Bargaining Power of Suppliers and Customers and Accounting Conservatism

بررسي ارتباط بين توان چانه زني تامين كنندگان و مشتريان شركت با محافظه كاري حسابداري

هدف اين تحقيق، بررسي ارتباط بين توان چانه‌زني تامين‌كنندگان و مشتريان شركت با محافظه‌كاري حسابداري است. تامين‌كنندگان و مشتريان براي حفظ منافع خود سعي مي‏كنند شركت‏ها را به اعمال سطح محافظه‌كاري بالاتري در گزارشگري مالي ترغيب كنند؛ از طرفي، شركت‏ها تمايل دارند در مقابل تقاضاي حسابداري محافظه‌كارانه از سوي تامين‌كنندگان و مشتريان مقاومت كنند. در صورتي كه شركت‏ها از توان چانه زني بالاتري نسبت به تامين‌كنندگان و مشتريان برخوردار باشند، در مقابل تقاضاي حسابداري محافظه‌كارانه از سوي آنان حساسيت كمتري نشان خواهند داد؛ در غير اينصورت، شركت‌ها ناگزير هستند سياست‌هاي محافظه‌كارانه بيشتري را در گزارشگري مالي خود اعمال كنند. نتايج آزمون‌هاي تجربي با استفاده از طلاعات مربوط به داده‌هاي 1826 سال-شركت طي دوره 1390-1381 حاكي از وجود رابطه مثبت و معني‌دار ميان محافظه‌كاري حسابداري با توان چانه‌زني تامين كنندگان و مشتريان شركت است. همچنين، طبق نتايج بدست آمده مشخص گرديد، وابستگي شركت‏ها به مواد اوليه و دريافت خدمات پس از فروش با كيفيت‌تر از توليدكنندگان كالاهاي بادوام باعث كاهش توان چانه‌زني شركت شده و افزايش سطح محافظه‌كاري در گزارشگري مالي را در پي خواهد داشت؛ بعلاوه، اگر شركت در صنعتي فعاليت كند كه داراي موانع بالايي براي ورود باشد، توان چانه‌زني شركت افزايش يافته و سطح محافظه‌كاري در گزارشگري مالي كاهش مي‌يابد. به‌طور كل نتايج مزبور بيانگر اين است كه تامين‌كنندگان و مشترياني كه نسبت به شركت از توان چانه‌زني بالاتري برخوردار هستند، اين توانايي را دارند كه شرايط مبادله را به شركت تحميل كنند و در اين وضعيت، شركت‏ها نسبت به تقاضاي حسابداري محافظه‌كارانه از جانب آنان حساسيت بيشتري نشان خواهند داد.

The purpose of this research is the consideration of the relation between suppliersʹ and customersʹ bargaining power and accounting conservatism. In this research it is expressed that in order to protect their interest, the suppliers and customers try to appreciate Firms to increase conservatism in financial reporting. Instead, the Firms try to withstand to demand of suppliers and customers for accounting conservatism, because of inappropriate image of company shown by conservatism. If the company has more power of bargaining than suppliers and customers, then it will have less sensitivity against suppliersʹ and customersʹ demand of accounting conservatism. Otherwise the company has to use more conservatism policies in its financial reporting. Empirical analysis uses data from the 1826 Firms-year during the period 1381 to 1390 indicate that there are significant positive relationship between the bargaining power of suppliers and customers with accounting conservatism. Also, the results revealed, the companyʹs dependence on raw materials and the quality of after-sale services durable goods producers to reduce the bargaining power of the company and increase the conservatives in the aftermath of the financial reporting will have; In addition, the companyʹs industrial activities that have high barriers to entry, the bargaining power of firms increases and decreases the level of conservatism of financial reporting. Overall, the results indicated that the companyʹs suppliers and customers who have higher bargaining power, Companies have the ability to dictate the terms of trade, and in this situation, conservative accounting firms to demand from them will be more sensitive