تاثير مدت تصدي حسابرس و نوع حسابرس بر گزارشگري محافظه‌كارانه سود

The Effect of Auditor Tenure and Auditor Type on the Reporting of Conservative Earnings

در ايران طبق دستورالعمل موسسات حسابرسي معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار مصوب سال 1386، موسسات حسابرسي مجاز نيستند پس از گذشت چهار سال متوالي، مجددا سمت حسابرس مستقل و بازرس قانوني اشخاص حقوقي مشمول دستورالعمل را بپذيرند. هدف از تدوين اين دستورالعمل ارتقاي استقلال حسابرسان بيان شده، زيرا تدوين‌گران آن بر اين عقيده‌اند كه در مدت تصدي طولاني مدت حسابرس، از استقلال وي كاسته مي‌شود. اين امر توجه پژوهشگر را به موضوع مدت تصدي حسابرس و اثر آن بر شاخص محافظه‌كاري جلب نمود كه آيا مدت تصدي طولاني مدت باعث افزايش محافظه‌كاري مي‌گردد و يا از آن مي‌كاهد. همچنين اثر نوع حسابرس( سازمان حسابرسي در مقابل ساير موسسات) نيز بر شاخص محافظه‌كاري مورد آزمون قرار گرفت. در اين پژوهش براي محاسبه شاخص محافظه‌كاري از مدل گيولي و هاين(2000) استفاده شده است. قلمرو زماني پژوهش شامل يك بازه هشت ساله از سال 1382 تا سال 1389 مي‌باشد و قلمرو مكاني پژوهش شامل شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مي‌باشد. نتايج پژوهش حاكي از ارتباطي مثبت و معني‌دار بين مدت تصدي حسابرس و شاخص محافظه‌كاري است، به همين جهت از نظر پژوهشگر، تعويض اجباري حسابرسان كمكي به افزايش شاخص محافظه‌كاري نمي‌نمايد و شايد ضرورت بازنگري در دستورالعمل احساس مي‌شود. به‌عنوان نتيجه ديگر پژوهش، ارتباط معني‌داري بين نوع حسابرس و شاخص محافظه‌كاري مشاهده نگرديد. به اين معني كه تفاوت معني‌داري در شاخص محافظه‌كاري در شركت‌هايي كه توسط سازمان حسابرسي، حسابرسي شده‌اند و شركت‌هايي كه توسط ساير موسسات، حسابرسي شده‌اند وجود ندارد.

In Iran, according to "the rule of the trustworthy audit firms of the stock and exchange organization(2007)", after 4 years of audit services, audit firms are not allowed to accept the position of the CPA of the listed companies. The purpose of legislators is to increase the independence of auditors, because they believe the independence of auditors will be decreased in long auditor tenure. This subject was attractive for Researchers to study the effect of auditor tenure on the accounting conservatism to know what will happen in a long tenure. We also test the effect of the auditor type(Audit Organization or other Firms) on the conservatism Index and we used the model of Givoly and Hayn(2000) to measure the conservatism. The statistical society includes the listed companies in Tehran Stock Exchange from 2003 to 2010. The result of the study indicated that, there is a positive significant relationship between auditor tenure and accounting conservatism, in our opinion, mandatory auditor rotation does not help to increase the accounting conservatism, and therefore we feel the necessity of the revision in the law of mandatory auditor rotation. On the other hand we found that the relationship between auditor types and accounting conservatism is not significant and it means there is no significant difference in accounting conservatism between audit organization and other firms.