بررسي تجربي مديريت سود در صورتهاي مالي تلفيقي و صورتهاي مالي شركت اصلي

Consolidated and parent company earning management: an Exprimental Study

سود معيار مهمي در تصميم‌گيري و ارزيابي استفادهكنندگان از صورتهاي مالي است. اهميت سود در اين موارد يكي از دلايل مديريت سود است. تحقيقات قبلي نشانگر وجود مديريت سود است. تمركز اين تحقيق بر يافتن پاسخي براي اين سوال است كه "آيا نسبت مديريت سود در صورتهاي مالي تلفيقي متفاوت از صورتهاي مالي شركت اصلي مي‌باشد؟" براي پاسخ به اين سوال، ابتدا مديريت سود در صورتهاي مالي تلفيقي و صورتهاي مالي شركت اصلي به صورت جداگانه و با استفاده از مدلهاي تعديل شده جونز و چشم انداز آينده مورد بررسي قرار گرفت. نتايج آزمون فرضيات در سطح صنعت و در سطح كل نمونه، نشان مي دهد كه مديريت سود در هر دو صورت مالي به صورت معني‌داري اعمال مي شود. نتايج تحقيق، برخلاف انتظارات، نشان داد كه نسبت مديريت سود در صورتهاي مالي شركت اصلي بيشتر از صورتهاي مالي تلفيقي است. آزمون معني‌داري تفاوت مديريت سود در سطح صنايع، بسته به مدلهاي مورد استفاده، نتايج ناسازگاري را نشان مي‌دهد.

The earing is an important criterion of evaluation and decision making for the user of financial statements.This importance is one of the resons for earnings management.The focus of this research is to find a response to this question: Whether the earnings management in the consolidated financial statements is diferent from that in the parent company financial statements? We find that, in total sample and in industry level, earnings management is existed in both of the financial statements. At total sample, the test of difference in earnings management indicate that, earnings management in parent company financial statements is more than the consolidated financial statements. Although, the test of difference, at industry levels, show inconsistency in results.