بررسي تاثير ماليات بر درآمد و حسابداري محافظه‌كارانه بر اجتناب مالياتي شركت‌ها

The effect of Accounting Conservative and Tax Income on Tax Avoidance

محافظه‌كاري و اجتناب مالياتي از جمله سياست‌هايي هستند كه مي‌توانند به منظور انگيزه‌هاي مالياتي مورد استفاده شركت‌ها قرار گيرند. شواهد حاكي از اين مي‌باشد كه محافظه‌كاري ابزاري رايج و قابل قبول براي كاهش ماليات بر درآمد شركت‌ها مي‌باشد؛ با روشن شدن اين موضوع اين سوال مطرح گرديد كه كداميك از اين استراتژي‌ها بيشتر مورد استفاده شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران قرار مي‌گيرند و در شرايطي كه شركت‌ها مي‌توانند با اعمال حسابداري محافظه‌كارانه ماليات خود را كاهش و به تعويق اندازند؛ آيا شركت‌ها انگيزه دارند تا رويكرد ديگري مبني بر اجتناب مالياتي اتخاذ نمايند و سعي در امتناع از شناسايي و پرداخت ماليات نمايند؟ اين تحقيق به بررسي رابطه ماليات ابرازي و حسابداري محافظه‌كارانه بر اجتناب مالياتي شركت‌ها مي‌پردازد. يافته‌هاي بررسي 146 شركت (1177 سال- شركت) طي بازه زماني 1382 الي 1391 و به صورت مدل پنل نامتوازن، مبين آن است كه بين ماليات ابرازي و محافظه‌كاري با اجتناب مالياتي شركت‌ها رابطه منفي و معناداري وجود دارد. اين مطلب مبين آن است كه اجتناب مالياتي و محافظه‌كاري ابزارهايي جايگزين براي كاهش ماليات مي‌باشند، بطوريكه با افزايش اجتناب مالياتي انگيزه محافظه‌كاري كاهش مي‌يابد؛ و بالعكس. علاوه بر اين رابطه منفي بين متوسط ماليات ابرازي سه ساله شركت و اجتناب مالياتي مبين آن است كه شركت‌ها بيشتر تمايل دارند محافظه‌كاري نمايند و ضمن كاهش سود، صرفه جويي مالياتي نمايند، تا اينكه بوسيله اجتناب مالياتي ماليات بر درآمد خود را كاهش دهند.

Conservatism and tax avoidance are among firmʹs policies that can be considered as tax incentives. Evidence suggests that conservatism is a common and accepted tool for reducing the tax income. By accepting and noticing this matter, some questions arise: which strategies are used by listed companies in Tehran Stock Exchange to reduce their tax income, And under circumstances that companies can reduce their tax income by using conservative accounting would their prefer to use another strategy for tax avoidance or not? This study examines the influence of Tax Income and Conservatism on Tax avoidance. Findings of investigation of 146 firms (1177 firm-years) listed in Tehran Stock Exchange in the 2002 to 2012 by unbalanced Panel model and OLS; suggest by 95% confidence level that relation between Tax Income and the Conservatism is negative and significant. This indicates that tax avoidance and conservatism is mutually exclusive instruments for tax reduction, so that conservatism is reduced by increasing the incentives for tax avoidance and vice versa. In addition, the negative relationship between average tax expression of three years and tax avoidance indicates that firms tend to be conservative and decline the profit for tax savings, rather than reduce their tax by tax avoidance.