نقش ويژگي‌هاي حسابرس در كيفيت سود

The Role of Auditor Characteristics in Earnings Quality

رسوايي‌هاي مالي اخير نگراني‌هايي را در رابطه با كيفيت گزارشگري مالي پديد آورده است. در حالي كه مسووليت تهيه صورت‌هاي مالي بر عهده مديريت شركت است ولي در پي اين رسوايي‌ها، انگشت اتهام به سوي حسابرسان نيز نشانه رفته است. هدف اين تحقيق بررسي اثر ويژگي‌هاي حسابرس بر كيفيت گزارشگري مالي (كيفيت سود) است. از جمله ويژگي‌هاي حسابرس كه در تحقيق حاضر مد نظر قرار گرفته‌اند، دوره تصدي و اندازه است. همچنين براي ارزيابي كيفيت سود سه بعد ارزش پيش‌بيني‌كنندگي و ارزش تاييد‌كنندگي، بي طرفي و احتياط (محافظه‌كاري) بر اساس مفاهيم نظري گزارشگري مالي ايران انتخاب شده اند. نتايج حاصل از سه مدل رگرسيوني مورد استفاده در اين تحقيق، رابطه معناداري بين ويژگي‌هاي حسابرس و ابعاد مورد مطالعه كيفيت سود نشان نداد. به عبارتي دوره تصدي حسابرس اثر معناداري بر كيفيت سود نداشت. اين بدان معناست كه مدت زمان رابطه حسابرس و صاحبكار اثر معناداري بر كيفيت سود صاحبكار ندارد. همچنين عدم وجود رابطه معنادار بين اندازه موسسه حسابرسي و كيفيت سود بدين معناست كه تفاوتي بين كيفيت سود شركت‌هاي حسابرسي شده توسط سازمان حسابرسي و موسسات عضو جامعه حسابداران رسمي وجود ندارد و بين عملكرد اين موسسات و سازمان حسابرسي تفاوت معناداري وجود ندارد.

The recent financial scandals have raised concerns about the quality of the financial reporting. While the responsibility of preparing these reports lies with the managers of the companies, the auditors have also received accusations as a result of the scandals. Therefore, the objective of the present study is to investigate the possible effects of the auditor characteristics on the quality of financial reporting (earnings quality). Specifically, the study is focused on two features: the tenure and the size. In addition, in order to examine the earnings quality, three dimensions including the predictive and verifiability value, neutrality, and the conservatism are selected and examined based on the Conceptual Framework for Financial Reporting in Iran. The results of a multiple regression analysis indicated no significant relationship between the characteristics of the auditors and the three dimensions of the earnings quality. In other words, auditor tenure has no meaningful effect on earnings quality. Specifically, the results indicated that the period of time the employer and the auditor working together has no meaningful effect on the employer’s earnings quality. In addition, no meaningful relationship was found between the size of the audit firm and the earnings quality indicating that there is no significant difference between the earnings quality of the companies audited by the Audit Organization and those audited by the Iranian Association of Certified Public Accountants (IACPA) and also between the performance of these firms and the Audit Organization.